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2013年经济师考试《中级财政税收》第六章复习题2

更新时间:2013-09-03 10:13:06 来源:|0 浏览0收藏0

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摘要 2013年经济师考试《中级财政税收》第六章复习题

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  10.(案例分析题)(2008年)某生产企业,2008年有关会计资料如下:

  (1)年度会计利润总额为300万元;

  (2)全年销售收入为3 000万元;

  (3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元,广告费和业务宣传费500万元:

  (4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;

  (5)“投资收益”中有国债利息收入5万元,从深圳某联营企业分回利润17万元,己知联营企业的所得税税率为15%。

  假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。

  (1)可以在税前列支的业务招待费金额为( )元。

  A.100 000

  B.150000

  C.180 000

  D.300 000

  [答案]B

  [解析]发生额的60%为18万元,销售收入的5‰为15万元,按15万元扣除。

  (2)下列有关企业所得税前扣除项目的表述中,正确的有( )。

  A.税收罚款不得在税前扣除

  B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

  C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

  D.赞助支出可以在税前扣除

  [答案]AB

  [解析]本题考查企业所得税前扣除项目。

  (3)下列关于投资收益的税务处理的说法中,正确的有( )。

  A.取得的国债利息收入属于不征税收入

  B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

  C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

  D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

  [答案]D

  [解析]从被投资企业分回的利润属于免税收入。

  (4)不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为( )万元。

  A.50

  B.260

  C.410

  D.450

  [答案]A

  [解析]允许扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450,因此不得扣除的应该是50万元。

  (5)该企业2008年应纳企业所得税为( )元。

  A.852 500

  B.860 000

  C.872 500

  D.880 000

  [答案]B

  [解析]会计利润300万元,业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元,公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税,调减22万元。

  应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344万元

  应纳税额=344×25%=86(万元)。

  11.(单选题)(2008年)某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元,不考虑其他因素,则该公司2008年度应缴纳企业所得税( )万元。

  A.0

  B.25

  C.875

  D.175

  [答案]B

  [解析]应纳税额=(700-500)×25%×50%=25万元。

  12.(案例分析题)(2009年)某商贸企业,2008年度实现的产品销售收入1 800万元,支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元),业务招待费80万元,职工福利费60万元,职工教育经费30万元,利润总额为200万元。另外,企业当年购置环境保护专用设备支出600万元,购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。

  (1)该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。

  A.150

  B.200

  C.250

  D.300

  [答案]C

  [解析]支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。税前扣除的工资=200+50=250万。

  (2)该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。

  A.9

  B.32

  C.48

  D.71

  [答案]D

  [解析]业务招待费的60%=80×60%=48万,销售收入的5‰为1800×5‰=9万。可以扣除9万元。不予扣除的业务招待费=80-9=71万。

  (3)该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。

  A.28

  B.32

  C.35

  D.60

  [答案]A

  [解析]扣除限额=200×14%=28万,而实际发生的职工福利费60万元,可以扣除28万。

  (4)该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

  A.30

  B.5

  C.4

  D.3

  [答案]B

  [解析]扣除限额=200×2.5%=5万,实际发生的为30万,可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。

  (5)税法规定,企业购置并实际使用环境保护专用设备,可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额,则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。

  A.600

  B.240

  C.60

  D.30

  [答案]C

  [解析]企业购置并实际使用环境保护专用设备,可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额,所以是600×10%=60万元。

  (6)该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。

  A.200

  B.257

  C.271

  D.278

  [答案]D

  [解析]应纳税所得额=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元

  (7)该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。

  A.9.5

  B.39.25

  C.42.75

  D.44.5

  [答案]A

  [解析]应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)。

  13.(单选题)(2011年)决定企业之间合并缴纳企业所得税的权限集中在( )。

  A.财政部

  B.国家税务总局

  C.国务院

  D.全国人民代表大会常务委员会

  [答案]C

  [解析]除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。所以决定权在国务院。

 

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