2013年经济师考试《中级财政税收》第六章复习题2

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　　10.(案例分析题)(2008年)某生产企业，2008年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为300万元;

　　(2)全年销售收入为3 000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元：

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　(1)可以在税前列支的业务招待费金额为(　)元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　[答案]B

　　[解析]发生额的60%为18万元，销售收入的5‰为15万元，按15万元扣除。

　　(2)下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出可以在税前扣除

　　[答案]AB

　　[解析]本题考查企业所得税前扣除项目。

　　(3)下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　[答案]D

　　[解析]从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　(4)不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　)万元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　[答案]A

　　[解析]允许扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450，因此不得扣除的应该是50万元。

　　(5)该企业2008年应纳企业所得税为(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　[答案]B

　　[解析]会计利润300万元，业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344万元

　　应纳税额=344×25%=86(万元)。

　　11.(单选题)(2008年)某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2008年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[答案]B

　　[解析]应纳税额=(700-500)×25%×50%=25万元。

　　12.(案例分析题)(2009年)某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。

　　(1)该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为(　)万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　[答案]C

　　[解析]支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。税前扣除的工资=200+50=250万。

　　(2)该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　[答案]D

　　[解析]业务招待费的60%=80×60%=48万，销售收入的5‰为1800×5‰=9万。可以扣除9万元。不予扣除的业务招待费=80-9=71万。

　　(3)该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为(　)万元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　[答案]A

　　[解析]扣除限额=200×14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，可以扣除28万。

　　(4)该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为(　)万元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　[答案]B

　　[解析]扣除限额=200×2.5%=5万，实际发生的为30万，可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。

　　(5)税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为(　)万元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600×10%=60万元。

　　(6)该企业2008年度应纳税所得额为(　)万元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　[答案]D

　　[解析]应纳税所得额=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元

　　(7)该企业2008年度应纳企业所得税为(　)万元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　[答案]A

　　[解析]应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)。

　　13.(单选题)(2011年)决定企业之间合并缴纳企业所得税的权限集中在(　)。

　　A.财政部

　　B.国家税务总局

　　C.国务院

　　D.全国人民代表大会常务委员会

　　[答案]C

　　[解析]除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。所以决定权在国务院。