2017年税务师《税法一》考点练习题：关税

　　单项选择题

　　1、甲公司将购买的一批原材料运往国外加工电子设备，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境。该批原材料价值100万元，海关审定的境外加工费20万元.料件费15万元，复运进境支付的运费及相关费用.保险费合计15万元，进口时关税税率为10%。甲公司应缴纳关税( )万元。

　　A.15

　　B.3.5

　　C.5

　　D.13.5

　　【答案】C

　　【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用.保险费估定完税价格。甲公司应纳的进口关税=(20+15+15)×10%=5(万元)。

　　2、甲公司是从事原材料生产的小规模纳税人，2017年1月份把其自建的办公楼销售给乙公司，销售价格为900万元，该办公楼的成本为：购置土地价款为100万元.劳务费用10万元.材料费用100万元以及其他相关税费19万元。2017年甲公司应纳增值税( )万元。

　　A.26.21

　　B.22.46

　　C.25.00

　　D.24.98

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(非房地产企业)销售自建的不动产计税依据为全部价款和价外费用。应纳增值税=900÷(1+3%)×3%=26.21(万元)。

　　3、下列不属于车辆购置税的纳税人的是( )。

　　A.境内购买自用应税车辆的外国个人

　　B.进口销售应税车辆的私营企业

　　C.受赠使用应税车辆的集体企业

　　D.无自产自用应税车辆的社会团体

　　【答案】B

　　【解析】进口自用行为才属于车辆购置税的应税行为，进口销售应税车辆的私营企业不属于车辆购置税的纳税义务人。

　　4、当物价上涨时，使用从价税;在物价下跌时，使用从量税属于关税中的( )。

　　A.复合税

　　B.选择税

　　C.滑准税

　　D.优惠关税

　　【答案】B

　　【解析】选择税中规定，当物价上涨时，使用从价税;在物价下跌时，使用从量税。

　　5、甲公司因资金紧张向某理财公司贷款100万元，贷款期限6个月，到期还本无需利息，并签订相关合同。同时甲公司还需要向该理财公司支付手续费2万元，咨询费1万元，顾问费3万元，甲公司可抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.0

　　B.1.02

　　C.2

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费.手续费.咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　6、某航空公司是增值税一般纳税人，2017年1月国际飞行收入180亿元人民币，国内飞行收入190亿元人民币，1月该公司应缴纳增值税( )亿元。

　　A.0

　　B.19.8

　　C.20.9

　　D.40.1

　　【答案】A

　　【解析】航天运输服务适用增值税零税率。

　　7、下列关于教育费附加减免的说法，不正确的是( )。

　　A.对进口产品征收增值税的不征收教育费附加

　　B.对出口产品退还增值税的不退还教育费附加

　　C.对下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加

　　D.企业减免增值税2年后才能减免教育费附加

　　【答案】D

　　【解析】教育费附加随增值税.消费税的减免而减免，并不是两年后才减免。

　　8、约翰为甲国驻我国的外交官，2017年1月约翰将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民李某，成交价为110000元，该辆小轿车规定的使用年限为10年，国家税务总局规定的同类型车辆的最低计税价格为240000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为( )元。

　　A.0

　　B.11000

　　C.19200

　　D.24000

　　【答案】C

　　【解析】外国驻华使馆.领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车辆购置税。应补缴的车辆购置税=240000×(1-2×10%)×10%=19200(元)。

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　　多项选择题

　　1、关于法律上的税收公平主义和经济上的税收公平主义的说法中，正确的有( )。

　　A.经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以在税收法律实践中得到全面的贯彻

　　B.经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑

　　C.法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的

　　D.法律上的税收公平要从税收立法.执法.司法各个方面进行考虑

　　E.纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面的贯彻。

　　2、根据车辆购置税的规定，下列车辆应缴纳车辆购置税的有( )。

　　A.三轮摩托车

　　B.有轨电车

　　C.设有固定装置的非运输车辆

　　D.1.6升排量的小轿车

　　E.半挂车

　　【答案】ABDE

　　【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

　　3、国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。

　　A.管理中心标准

　　B.总机构标准

　　C.资本控制标准

　　D.主要营业活动地标准

　　E.法人永久居住地标准

　　【答案】ABCD

　　【解析】法人居民身份的一般判定标准包括：管理中心标准.总机构标准.资本控制标准和主要营业活动地标准。

　　4、下列关于实质课税原则的说法中，正确的有( )。

　　A.税收负担必须根据纳税人的负担能力进行分配

　　B.负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同

　　C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

　　D.根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税的要素

　　E.实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A.B是是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原则进行区分。

　　5、以下关于资源税的优惠政策，描述正确的有( )。

　　A.对稠油.高凝油和高含硫天然气减征40%

　　B.对三次采油.深水油气田减征30%

　　C.对衰竭期煤矿开采的煤炭减征30%

　　D.对充填开采置换出来的煤炭减征50%

　　E.对衰竭期煤矿开采的煤炭减征50%

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E，应该是减征30%。

　　6、根据税收征管法，下列选项中关于税务机关的职责表述正确的有( )。

　　A.税务机关可以规定某些小税种开征.停征.多征或少征税款

　　B.税务机关应当将征收的税款和罚款.滞纳金按时足额并依照预算级次人库，不得截留和挪用

　　C.税务机关要广泛宣传税收法律.行政法规，普及纳税知识，无偿提供纳税咨询服务

　　D.税务机关应当依照法定程序征税，依法确定有关税收征收管理的事项

　　E.税务机关应当依法办理减税.免税等税收优惠，对纳税人的咨询.请求和申诉作出答复处理或报请上级机关处理

　　【答案】BCDE

　　【解析】税务机关不得违反法律.行政法规的规定开征.停征.多征或少征税款，或擅自决定税收优惠。

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