2017年税务师《税法二》考点练习题：个人所得税

　　一、单项选择题

　　1、2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元;11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元;12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税( )元。

　　A.977

　　B.940

　　C.697

　　D.437

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳个人所得税=(10000×8.3-10000×8-800÷2-415)×20%+2700×20%=977(元)。

　　2、2014年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为( )元。(不考虑出租房屋的其他税种)

　　A.1380

　　B.1420

　　C.1480

　　D.1560

　　【答案】B

　　【解析】出租房屋以1个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除(房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2000元的修缮费用有2个月扣除800元.1个月扣除400元)。

　　2014年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=(3500-800)×10%×3+(3500-800-800)×10%×2+(3500-400-800)×10%=810+380+230=1420(元)。

　　3、某公司2009年8月开业，领受工商营业执照.税务登记证.房产证.专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了l0本营业账簿：开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料：当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2009年该公司应纳印花税( )元。

　　A.6775

　　B.6780

　　C.6975

　　D.6980

　　【答案】A

　　【解析】应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　4、下面对耕地占用税的理解错误的是( )。

　　A.在占用耕地环节一次性课征

　　B.采用了地区差别定额税率

　　C.飞机场跑道可享受减征优惠

　　D.农村居民占用耕地新建住宅，免税

　　【答案】D

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　5、下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对非营利性医疗机构.疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　6、根据企业所得税法的规定，下列表述中不正确的是( )。

　　A.股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日起确认收入的实现

　　B.从事股权投资业务的企业，其股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

　　C.烟草企业的广告费，一律不得税前扣除

　　D.航空企业实际发生的飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

　　【答案】C

　　【解析】烟草企业的烟草广告费，一律不得税前扣除，但是烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额，在限额内扣除。

　　7、某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。该商品房项目缴纳土地增值税是( )万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.2060

　　【答案】D

　　【解析】房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元);其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200(万元)。 增值额=20000-13200=6800(万元)，增值率=6800÷13200×100%=51.51%，应纳的土地增值税=6800×40%-13200×5%=2060(万元)

　　8、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.银行内营业机构之间支付的利息

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】B

　　【解析】企业之间支付的管理费.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

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　　二、多项选择题

　　1、根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税

　　B.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

　　C.同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税

　　D.同一作品在两处同时出版.发表取得的稿酬所得合并为一次纳税

　　E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按一次所得纳税;选项D，同一作品在两处同时出版.发表取得的稿酬所得应按两次所得纳税;选项E，同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应按两次所得纳税。

　　2、下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。

　　A.农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税

　　B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税

　　C.企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税

　　D.自收自支.自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税

　　E.直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税

　　【答案】ABDE

　　【解析】企业厂区以外的公共绿化用地免征收城镇土地使用税。

　　3、根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。

　　A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

　　B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

　　C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

　　D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

　　E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除。选项C，对于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。

　　4、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的有( )。

　　A.土地出让金

　　B.管理费用

　　C.公共配套设施费

　　D.借款利息费用

　　E.土地征用及开发补偿款

　　【答案】CE

　　【解析】房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费.前期工程费.建筑安装工程费.基础设施费.公共配套设施费.开发间接费用等;土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

　　5、下列有关房产税表述中正确的有( )。

　　A.对经营公租房取得的租金收入按照4%税率计算缴纳房产税

　　B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

　　C.2011年至2020年，对天然林资源保护工程的房产继续免征房产税

　　D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租.出借的商品房应按规定征收房产税

　　E.有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　【答案】BCDE

　　【解析】对经营公租房取得的租金收入，免征房。

　　6、根据企业所得税法的规定，税前扣除一般应遵循的原则包括( )。

　　A.相关性原则

　　B.收付实现制原则

　　C.配比原则

　　D.权责发生制原则

　　E.合理性原则

　　【答案】ACDE

　　【解析】除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：1.权责发生制原则;2.配比原则;3.相关性原则;4.确定性原则;5.合理性原则。

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