2017年税务师《税法一》考点练习题：车辆购置税

　　一、单项选择题

　　1、北京某汽车贸易公司2016年6月进口12辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元;3辆企业自用，1辆用于抵偿债务，抵债合同约定的含税价格为30万元。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机关无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%，国家税务总局确定受赠同类型车的最低计税价格为58万元)

　　A.10.55

　　B.19.87

　　C.11.09

　　D.16.35

　　【答案】D

　　【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳的车辆购置税=3×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=16.35(万元)。

　　2、某汽车贸易公司2016年6月进口45辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售30辆，取得含税销售收入540万元;8辆企业自用，2辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余5辆待售。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率20%，消费税税率为9%)

　　A.26.37

　　B.102.41

　　C.27.50

　　D.43.07

　　【答案】A

　　【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳的车辆购置税=8×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=26.37(万元)。

　　3、甲公司是从事原材料生产的小规模纳税人，2017年1月份把其自建的办公楼销售给乙公司，销售价格为900万元，该办公楼的成本为：购置土地价款为100万元.劳务费用10万元.材料费用100万元以及其他相关税费19万元。2017年甲公司应纳增值税( )万元。

　　A.26.21

　　B.22.46

　　C.25.00

　　D.24.98

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(非房地产企业)销售自建的不动产计税依据为全部价款和价外费用。应纳增值税=900÷(1+3%)×3%=26.21(万元)。

　　4、关于消费税适用税率的规定，以下描述错误的是( )。

　　A.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税

　　B.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

　　C.黄酒.白酒适用从量计征的规定

　　D.包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金

　　【答案】C

　　【解析】黄酒适用从量计征的规定，白酒.卷烟适用复合计税的规定。

　　5、根据相关政策规定，地方教育附加的征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税和消费税税额的( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【答案】B

　　【解析】地方教育附加的征收标准统一为单位和个人实际缴纳的增值税.消费税税额的2%。

　　6、下列关于原油.天然气资源税的优惠政策的表述中，不正确的是( )。

　　A.对依法在建筑物下.铁路下.水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

　　B.对稠油.高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

　　C.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油.天然气减征30%

　　D.水深为400米的深水油气田，其资源税减征30%

　　【答案】C

　　【解析】对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油.天然气免征资源税。

　　7、下列关于关税完税价格的表述不正确的是( )。

　　A.运往境外修理的货物，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格

　　B.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费估定完税价格，不包括该货物复运进境的运输及其相关费用.保险费

　　C.租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

　　D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

　　【答案】B

　　【解析】运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用.保险费估定完税价格。

　　8、下列不属于教育费附加的征税对象的是()。

　　A.缴纳增值税的中国企业

　　B.缴纳消费税的中国企业

　　C.缴纳增值税和消费税的外国企业

　　D.只缴纳个人所得税的中国公民

　　【答案】D

　　【解析】对缴纳增值税.消费税的单位和个人征收教育费附加，只缴纳个人所得税的个人不属于教育费附加的征税范围。

　　9、以下关于带料加工的业务描述不正确的是( )。

　　A.带料加工金银首饰的计税价格为受托方同类商品的价格

　　B.带料加工金银饰品的消费税纳税人是受托方

　　C.带料加工应税消费品(金银饰品除外)的消费税纳税人是受托方

　　D.带料加工金银饰品的增值税计税依据为不含税加工费收入

　　【答案】C

　　【解析】选项C的纳税人应该是委托方，只有带料加工金银饰品的消费税纳税人是受托方。其他带料加工业务的纳税人都应该是委托方，其受托方是代收代缴义务人。两者千万不要混淆。

　　10、甲企业(增值税一般纳税人)有一栋闲置办公楼，2017年初租给乙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给乙企业，后四个月每个月收取租金10万元，共计80万元，且80万元租金于2017年1月5日一次性支付。甲企业1月份应该缴纳增值税()万元。

　　A.7.93

　　B.4.53

　　C.11.90

　　D.10.00

　　【答案】A

　　【解析】租赁合同中约定免租期的不需要视同销售缴纳增值税，按照合同租金额，根据相关增值税纳税义务发生的时间规定，缴纳增值税。纳税义务发生时间为合同约定应付租金的时间，那么甲企业1月份应该缴纳增值税=80÷(1+11%)×11%=7.93(万元)。

　　11、下列关于税收执法的表述中，不正确的是()。

　　A.广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律.法规的行为

　　B.狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动

　　C.通常意义上，都是指广义的税收执法

　　D.税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范.法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中

　　【答案】C

　　【解析】税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法。

　　12、甲建筑公司是注册在A市的增值税小规模纳税人，2017年其承建了B市的一建筑工程，合同注明：施工合同总价1000万元，主体工程必须由甲建筑公司来完成，非主体工程甲建筑工程可以分包。因甲建筑公司自身原因，选择将非主体工程发分包给乙建筑公司，分包价款100万元，2017年甲建筑公司应纳增值税()万元。

　　A.26.21

　　B.29.13

　　C.89.19

　　D.25.00

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=(1000-100)÷(1+3%)×3%=26.21(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、下列属于税收规范性文件的制定程序的有()。

　　A.起草

　　B.备案

　　C.合法性审核

　　D.签署

　　E.发布

　　【答案】ACDE

　　【解析】税收规范性文件的制定程序包括起草.合法性审核.签署发布等。

　　2、下列各项中，计算委托加工业务的组成计税价格应该考虑的内容有()。

　　A.受托加工收取的不含增值税且不含代收代缴消费税的加工费

　　B.增值税销项税额

　　C.不含增值税的代垫辅料成本

　　D.不含委托加工业务定额征收的消费税

　　E.含有委托加工业务定额征收的消费税

　　【答案】ACE

　　【解析】增值税是价外税，所以选项B是错误的。在处理复合计税的委托加工业务时，组价=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)，所以选项D也是错误的。

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