2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：增值税纳税义务发生时间

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前熟悉题型特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：增值税纳税义务发生时间”相关试题，希望考生认真阅读题目，避免不必要的错误。更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　一、单项选择题

　　1、关于增值税的纳税义务发生时间的叙述，错误的是( )。

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天

　　C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天

　　D.采取预收款方式销售货物，为收到预收款的当天

　　【答案】D

　　【解析】选项D，采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　2、纳税人采取预收款方式提供建筑服务的，其增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.建筑行为发生的当天

　　B.开具发票的当天

　　C.收到预收款的当天

　　D.完成建筑行为并开具发票的当天

　　【答案】C

　　【解析】纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　3、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照( )的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.11%

　　【答案】C

　　【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　4、2016年3月10日，某增值税一般纳税人购入一批销售用瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元;截止到6月20日，该瓷砖尚未对外销售，纳税人将该批瓷砖转用于新建的综合办公大楼在建工程。其6月份会计处理正确的是( )。

　　A.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 300000

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 300000

　　B.借：应交税费——待抵扣进项税额 120000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)120000

　　C.借：在建工程 120000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)120000

　　D.借：在建工程 300000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)300000

　　【答案】B

　　【解析】购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额。

　　5、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算;销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.1.77

　　B.2.67

　　C.0.77

　　D.0.75

　　【答案】C

　　【解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)。

　　6、下列关于营改增计税方法特殊规定的表述，正确的是( )。

　　A.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　B.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物.提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　C.按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税

　　D.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，必须按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项A，试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税;选项C，按照《试点实施办法》及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

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　　二、多项选择题

　　1、张欣2016年8月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2015年4月购入，购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是( )。

　　A.张欣应该向住房所在地主管地税局申报缴纳增值税

　　B.张欣应该向住房所在地主管国税局申报缴纳增值税

　　C.该项业务无需申报缴纳增值税

　　D.应纳增值税为42.86万元

　　E.应纳增值税为14.29万元

　　【答案】AD

　　【解析】 选项A，自然人销售住房应当向住房所在地主管地税申报纳税;选项D，北.上.广.深四地的个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额缴纳增值税，应纳增值税=900÷1.05×5%=42.86(万元)。

　　2、A企业为一家建筑公司，系增值税一般纳税人，2016年8月销售转让其2013年自建的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。该写字楼的建造成本为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

　　A.A企业可以选择简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

　　B.A企业应该在不动产所在地主管国税机关预缴增值税

　　C.A企业应该在机构所在地主管国税机关进行纳税申报

　　D.一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元

　　E.一旦选择简易征收，应纳增值税为85.71万元

　　【答案】CE

　　【解析】选项A，简易计税方法下的征收率是5%;选项B.C，应该在不动产所在地地税预缴税款，在机构所在地国税申报纳税;选项E，非房产企业转让自建不动产，选择简易计税方法，应全额缴纳增值税，应纳增值税=1800÷1.05×5%=85.71(万元)。

　　3、A工业企业系增值税一般纳税人，2016年8月转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

　　A.A企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

　　B.A企业应该在不动产所在地主管国税机关预缴增值税

　　C.A企业应该向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

　　D.一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元

　　E.一旦选择简易征收，应纳增值税为32.04万元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B.C，非房产企业转让非自建房产，应当在不动产所在地地税预缴税款，在机构所在地国税申报纳税;选项D.E，非房产企业转让非自建房产，选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额计征增值税，应纳增值税=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(万元)。

　　4、下列应税行为中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有( )。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.销售其2016年4月30日前取得的不动产

　　D.销售其2016年5月18日取得的不动产

　　E.公共交通运输服务

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D，销售其2016年5月1日后取得的不动产只能按照一般计税方法计税。

　　5、根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　B.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天

　　D.委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天

　　E.视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180日的当天。

　　6、下列情况不可以开具增值税专用发票的有( )。

　　A.钢铁生产企业将自产钢铁用于集体宿舍

　　B.某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品

　　C.某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车

　　D.某服装厂外购服装发给职工作为福利

　　E.小规模纳税人开具发票

　　【答案】ACDE

　　【解析】用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

　　7、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。

　　A.实行简易征收办法

　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

　　C.一般不得抵扣进项税额

　　D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

　　E.不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B，小规模纳税人销售货物不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请主管税务机关代开发票;选项D，符合一般纳税人标准的小规模纳税人，可以申请转为一般纳税人。

　　8、2016年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

　　厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税.城建税和教育费附加，则正确的账务处理有( )。

　　A.借：固定资产清理 2300000

　　累计折旧 4000000

　　贷：固定资产 6300000

　　B.借：银行存款 10200000

　　贷：固定资产清理 10000000

　　应交税费——简易计税 200000

　　C.借：银行存款 10200000

　　贷：固定资产清理 10000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 200000

　　D.借：税金及附加 600000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 600000

　　E.借：固定资产清理 6550000

　　贷：营业外收入 6550000

　　【答案】AB

　　【解析】应纳增值税=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(万元);结转固定资产清理的金额=(1020-20增值税)-230(净值)-5(费用)-60(土地增值税)=705(万元)。

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