2017年税务师《税法二》考点练习题：土地增值税

　　一、单项选择题

　　1、某企业转让两栋房产，但被转让的房产坐落在两个不同的地区，应()主管税务机关申报缴纳土地增值税。

　　A.向事先选择的某方的房产坐落地

　　B.向房地产坐落地的上一级

　　C.分别向房地产坐落地

　　D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级

　　【答案】C

　　【解析】土地增值税纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。

　　2、依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。

　　A.签订房地产建筑合同之日起30日内

　　B.自转让房地产合同签订之日起7日内

　　C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

　　D.签订房地产转让合同且收回款项之日起l0日内

　　【答案】B

　　【解析】纳税人应当在签订房地产转让合同.发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。

　　3、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是()。

　　A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税

　　B.受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税

　　C.受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税

　　D.受赠人无偿受赠房屋，以其房地产赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税;受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税;受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。

　　4、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。

　　A.A居民企业应确认股息收入225万元

　　B.A居民企业应确认红利收入225万元

　　C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

　　D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

　　【答案】D

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息.红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　5、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器.设备，单位价值不超过()的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　A.100万元

　　B.5000元

　　C.1000元

　　D.20万元

　　【答案】A

　　【解析】对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器.设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.银行内营业机构之间支付的利息

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】B

　　【解析】企业之间支付的管理费.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　7、张某2014年1月1日与一宾馆签订承包经营合同，合同规定张某每年可从宾馆获得承包经营所得96000元，其余所得归宾馆所有。该宾馆未变更工商登记。则张某2014年承包所得应纳个人所得税为( )元。

　　A.4700

　　B.6850

　　C.4140

　　D.8640

　　【答案】C

　　【解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同约定取得一定所得的，按工资.薪金所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税=[(96000÷12-3500)×10%-105]×12=4140(元)。

　　8、根据企业所得税相关规定，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.企业通过公益性社会团体向芦山地震灾区的捐赠，允许在企业所得税前全额扣除

　　B.电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户.拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡.电话充值卡所发生的手续费及佣金支出

　　C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的管理费用中的职工教育经费在税前扣除

　　D.保险企业未到期责任准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除

　　【答案】C

　　【解析】核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的发电成本在税前扣除。

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　　二、多项选择题

　　1、下列属于保险公司缴纳的保险保障基金可以在企业所得税税前扣除的情形有()。

　　A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的

　　B.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的

　　C.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产4%的

　　D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的

　　E.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的

　　【答案】CDE

　　【解析】保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：(1)财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。(2)人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

　　2、个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有()。

　　A.投资者买彩票中奖所得

　　B.独资企业对外投资分回来的股息

　　C.投资者个人从独资企业领取的工资

　　D.独资企业分配给投资者个人的所得

　　E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得

　　【答案】CDE

　　【解析】中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息.红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息.股息.红利所得，按“利息.股息.红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　3、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%

　　D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

　　E.房地产开发项目全部竣工.完成销售的

　　【答案】ABE

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工.完成销售的。(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的。(3)直接转让土地使用权的。

　　4、境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设在中国境内，如果判定符合居民企业条件，应当向主管税务机关书面提出居民身份认定申请并提供的相关资料有( )。

　　A.企业集团组织结构说明及生产经营概况

　　B.企业重大事项的董事会决议及会议记录

　　C.企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告

　　D.企业集团举债能力及融资结构情况的分析

　　E.企业法律身份证明文件

　　【答案】ABCE

　　【解析】境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合居民企业条件，应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提供以下资料：(1)企业法律身份证明文件;(2)企业集团组织结构说明及生产经营概况;(3)企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告;(4)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明;(5)企业董事及高层管理人员在中国境内居住的记录;(6)企业重大事项的董事会决议及会议记录;(7)主管税务机关要求提供的其他资料。

　　5、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。

　　A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，一般应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额

　　B.投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补

　　C.企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得计提折旧在税前扣除

　　D.投资者及其家庭发生的生活费用不允许再税前扣除

　　E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损可以跨企业弥补

　　【答案】AD

　　【解析】投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型.规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损不可以跨企业弥补。

　　6、下列项目中属于房地产开发成本的有( )。

　　A.土地征用及拆迁补偿费

　　B.公共配套设施费

　　C.销售过程中发生的销售费用

　　D.开发小区内的道路建设费用

　　E.周转房摊销

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C计入开发费用中扣除。

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