2017年税务师《涉税服务相关法律》考点练习题：关税

　　【摘要】2017年税务师正在备考中，环球网校小编给大家整理“2017年税务师《涉税服务相关法律》考点练习题：关税”希望大家认真对待每天坚持，终有收获。同学们现在就要跟紧复习步伐，要高效的把教材复习一遍，复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，环球网校税务师频道每天都会给出干货习题，请大家及时关注。税务师备考路上，我们共勉!

　　单项选择题

　　1、甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，进口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为(　)万元。

　　A.15

　　B.4.8

　　C.3.5

　　D.5

　　【答案】D

　　【解析】运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格=20+15+15=50(万元)，该企业应缴纳的关税=50×10%=5(万元)。

　　2、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是( )。

　　A.委托加工的应税消费品，受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴

　　B.纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税

　　C.进口的应税消费品于报关进口时纳税

　　D.带料加工.翻新改制的金银首饰，于零售时纳税。

　　【答案】D

　　【解析】

　　3、乙地某独立铜矿山单位外出到甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的纳税地点为(　)。

　　A.乙地

　　B.甲地

　　C.由上级税务机关确定

　　D.生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关

　　【答案】B

　　【解析】代扣代缴资源税的纳税地点，为应税未税矿产品的收购地主管税务机关。

　　4、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，应由(　)补征税款。

　　A.发生地主管税务机关

　　B.发生地或其机构所在地主管税务机关

　　C.居住地或发生地主管税务机关

　　D.其机构所在地或居住地主管税务机关

　　【答案】D

　　5、某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为15000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为(　)。

　　A.1304.35元

　　B.1260元

　　C.1088.64元

　　D.1369.57元

　　【答案】D

　　【解析】15000×(1+5%)/(1-8%)×8%=1369.57(元)。

　　6、2002年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税(　)。

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.18万元

　　D.30万元

　　【答案】C

　　7、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，纳税人自产，受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在(　)申报纳税。

　　A.投入使用前60日内

　　B.投入使用之日起60日内

　　C.自取得之日起60日内

　　D.应税车辆上牌登记注册时

　　【答案】C

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　　8、资源税纳税义务人开采或者生产不同税目应税矿产品的，应当分别核算不同税目应税矿产品的课税数量。未分别核算或者不准确提供不同税目应税产品的课税数量的，按()计税。

　　A.平均税额

　　B.加权平均税额

　　C.从高适用税额

　　D.从低适用税额

　　【答案】C

　　9、已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。

　　A.80%

　　B.70%

　　C.60%

　　D.75%

　　【答案】B

　　【解析】底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

　　10、某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额(　)元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.280772

　　D.248628

　　【答案】A

　　11、2004年2月，某油田开采原油10万吨，其中已销售8万吨，自用原油0.5万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为8元/吨。该油田2月份应纳资源税税额为(　)万元。

　　A.80

　　B.75

　　C.64

　　D.76

　　【答案】A

　　12、下列费用中属于应当征收营业税的是(　)。

　　A.法院按规定标准收取的诉讼费

　　B.保险企业取得的追偿款

　　C.注册会计师协会收取的会员费

　　D.搬家公司收取的搬家费

　　【答案】D

　　13、某白酒厂用外购粮食酒精勾兑白酒200吨用于销售，当月取得销售额960万元(含税)，月初库存外购粮食酒精余额为180万元，当月购进粮食酒精220万元，月末库存外购粮食酒精40万元。该厂当月应纳消费税为( )万元。

　　A.222

　　B.225.13

　　C.242

　　D.205.13

　　【答案】A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=30×30×3%=27(万元)。

　　14、不属于运输行业营业税纳税人的是(　)。

　　A.民航售票单位

　　B.航空公司

　　C.私营海运企业

　　D.铁道部

　　【答案】A

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　　15、下列不属于营业税免税项目的是(　)。

　　A.社会团体收取的会费

　　B.金融企业的再贴现业务收入

　　C.科研单位技术转让收入

　　D.政府的土地交易中心转让土地使用权

　　【答案】D

　　【解析】土地储备供应中心(包括土地交易中心)(国土资源部门下属全民事业单位)转让土地按转让无形资产税目中的“转让土地使用权”征收营业税。

　　16、对非居民纳税人，下列说法正确的是(　)。

　　A.只对其来源于我国境内的所得征税

　　B.只对其来源于我国境外的所得征税

　　C.对其来源于我国境内、境外的所得都要征税

　　D.对其来源于我国境内、境外的所得都不征税

　　【答案】A

　　17、某煤矿机构所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井开采原煤35万吨，本月销售15万吨，该煤矿的资源税单位税额为10元/吨;位于乙省的煤矿开采煤5万吨，本月销售3万吨，该煤矿的资源税单位税额为8元/吨。该煤矿当月应向乙省矿井所在地税务机关缴纳的资源税额为(　)万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.24

　　【答案】D

　　【解析】资源税一律就地缴纳，位于乙省的煤矿开采5万吨，本月销售3万吨，应按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算，向乙省缴纳资源税。应纳资源税=3×8=24(元)。

　　18、现行增值税制度划分一般纳税人和小规模纳税人所依据的标准是(　)。

　　A.注册资金的大小

　　B.年销售额的大小

　　C.从业人员的多少

　　D.会计核算水平

　　【答案】D

　　【解析】现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

　　19、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(　)。

　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】D

　　20、甲公司于2006年12月份采取进口方式购入l辆(排量2.5升)小汽车自用，关税完税价为298000元/辆，国家税务总局核定的同类型车辆最低计税价格为金额为444000元。关税率为28%。则甲公司应纳车辆购置税(　)元。

　　A.33168.70

　　B.34676.36

　　C.44400

　　D.41916.48

　　【答案】D

　　【解析】车购税=298000×(1+28%)÷(1—9%)×105=41916.48(元)税法规定，纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价+关税+消费税=(关税完税价+关税)÷(1一消费税率)。

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