2017年税务师《税法一》考点测试题：建筑服务征收增值税

　　单项选择题

　　1、下列关于建筑服务征收增值税的表述中，错误的是( )。(环球网校提供增值税试题)

　　A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

　　B.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

　　C.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

　　D.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

　　2、根据现行税法规定，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以( )为增值税纳税人。

　　A.资管产品管理人

　　B.投资者

　　C.代理人

　　D.购买者

　　【答案】A

　　【解析】资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

　　3、下列关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理，表述错误的是( )。

　　A.走逃(失联)企业存续经营期间发生商贸企业购进.销售货物名称严重背离的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围

　　B.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，允许抵扣或办理退税

　　C.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税

　　D.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保

　　【答案】B

　　【解析】增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税。

　　4、某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进办公用纸发生的进项税额

　　B.购进涂料装饰职工食堂发生的进项税额

　　C.购进办公用的小汽车发生的进项税额

　　D.购进办公电脑发生的进项税额

　　【答案】B

　　【解析】购进涂料用于装饰职工食堂，属于将外购的货物用于集体福利，其进项税不可以抵扣。

　　5、房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目，应按照( )预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.1%

　　【答案】B

　　【解析】房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　6、2016年8月，孙女士购买商铺一间，支付价税合计款项126万元，按不含税价款120万元依3%的税率缴纳契税3.6万元。2017年4月孙女士将所购商铺以153万元的价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已丢失。孙女士销售商铺增值税应纳税额( )万元。

　　A.0.99

　　B.1.11

　　C.1.29

　　D.0.39

　　【答案】C

　　【解析】纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年5月1日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%孙女士销售商铺增值税应纳税额=[153÷(1+5%)-120]×5%=1.29(万元)

　　7、下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是( )。

　　A.单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

　　B.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

　　C.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

　　D.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税

　　【答案】D

　　【解析】建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

　　8、试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税.骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行( )的纳税辅导期管理。

　　A.2个月

　　B.3个月

　　C.5个月

　　D.6个月

　　【答案】D

　　【解析】试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税.骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

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　　多项选择题

　　1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括( )。

　　A.纳税申报销售额

　　B.稽查查补销售额

　　C.纳税评估调整销售额

　　D.免税销售额

　　E.增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　2、房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列( )条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

　　A.房地产开发企业.项目公司.政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司

　　B.政府部门出让土地的用途.规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变

　　C.项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有

　　D.政府部门出让土地的用途.规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额增加

　　E.项目公司80%的股权由受让土地的房地产开发企业持有

　　【答案】ABC

　　【解析】房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款：(1)房地产开发企业.项目公司.政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司;(2)政府部门出让土地的用途.规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变;(3)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　3、下列项目中，不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.用于简易计税方法计税项目

　　B.非正常损失的购进货物

　　C.购进的旅客运输服务

　　D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物

　　E.因自然灾害导致毁损的购进货物

　　【答案】ABCD

　　4、下列关于增值税应税行为申报与缴纳的表述中，正确的有()。

　　A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　B.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

　　C.其他个人提供建筑服务应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

　　D.其他个人提供转让自然资源使用权，应向居住地主管税务机关申报纳税

　　E.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

　　【答案】ABCE

　　【解析】其他个人提供转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

　　5、境外旅客申请退税，应当同时符合的条件包括( )。

　　A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币

　　B.退税物品尚未启用或消费

　　C.离境日距退税物品购买日不超过90天

　　D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

　　E.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到1000元人民币

　　【答案】ABCD

　　【解析】境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：(1)同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;(2)退税物品尚未启用或消费;(3)离境日距退税物品购买日不超过90天;(4)所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

　　6、从2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列( )规定抵扣进项税额。

　　A.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

　　B.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额

　　C.取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额

　　D.取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

　　E.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%计算进项税额

　　【答案】ABCD

　　【解析】从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

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