2017年税务师《税法一》每日一练(8月18日)

　　《税法一》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、某白酒生产企业2016年12月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为( )万元。

　　A.195

　　B.172.57

　　C.152.56

　　D.120.80

　　2、某企业2016年9月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元(包括运费成本520元)，运输取得增值税专用发票;因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。则该企业进项税额转出的金额为()元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.5660.52

　　D.6630.58.

　　3、根据现行政策，关于增值税纳税人购进增值税税控系统专用设备的处理，下列表述正确的是( )。

　　A.增值税一般纳税人购进增值税税控系统专用设备只有取得增值税专用发票才可以抵扣进项税

　　B.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

　　C.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为不含税价款)

　　D.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费一律不得在应纳税额中抵减

　　多项选择题

　　1、持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。

　　A.已取得增值税一般纳税人资格

　　B.已持续经营2年及2年以上

　　C.纳税信用等级为B级及以上

　　D.上一年度销售额3亿元以上

　　E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性

　　2、下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，表述不正确的是( )。

　　A.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税

　　B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

　　C.一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税

　　D.一般纳税人销售旧货，按照3%的征收率征收增值税

　　E.其他个人出租其取得的不动产(含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=1500×70%÷(1+17%)×17%=152.56(万元)。

　　2、【正确答案】D

　　【答案解析】进项税转出金额=(38140-520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)。

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣;选项C，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减;选项D，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

　　多项选择题答案

　　1、【正确答案】ABE

　　【答案解析】持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：①已取得增值税一般纳税人资格;②已持续经营2年及2年以上;③纳税信用等级A级;④上一年度销售额5亿元以上;⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

　　2、【正确答案】DE

　　【答案解析】选项D，一般纳税人销售旧货，按照3%的征收率减按2%征收增值税;选项E，其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

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