2017年税务师《涉税服务实务》每日一练(8月27日)

　　《涉税服务实务》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是()。

　　A.合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行

　　B.筹划性表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后，通过合理的方法少缴税款

　　C.目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益

　　D.理想的税收筹划应是总体收益最多，纳税可能并非最少

　　2、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是()。

　　A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

　　B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

　　C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的;发行股票可以平衡财务经营风险

　　D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

　　多项选择题

　　1、对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。

　　A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

　　B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路

　　C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点

　　D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

　　E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

　　2、税收筹划的范围中，企业扩展的税收筹划包括()。

　　A.企业会计方法的选择

　　B.分公司与子公司选择

　　C.企业资本结构的税收筹划

　　D.企业重组的税收筹划

　　E.股利决策的税收筹划

　　3、下列对于税收筹划的理解正确的有()。

　　A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

　　B.税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

　　C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

　　D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

　　E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。

　　2、【正确答案】B

　　【答案解析】采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。

　　多项选择题答案

　　1、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择;企业经营地点、行业的选择;企业会计方法的选择。

　　2、【正确答案】BD

　　【答案解析】企业会计方法的选择属于新建企业的税收筹划;企业资本结构的税收筹划和股利决策的税收筹划属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。

　　3、【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出;选项E，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

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