2017年税务师《税法二》考点练习题：企业所得税特殊收入的确认

　　单项选择题

　　1、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是( )。(环球网校提供企业所得税特殊收入的确认试题)

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　B.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

　　D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

　　【答案】D

　　【解析】将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。

　　2、下列选项中不属于我国企业所得税纳税义务人的是( )。

　　A.社会团体

　　B.事业单位

　　C.国有企业

　　D.个人投资企业

　　【答案】D

　　【解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业.合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

　　3、下列有关个人所得税说法错误的是( )。

　　A.退休人员再任职取得的收入，应按照“工资.薪金所得”缴纳个人所得税

　　B.就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税

　　C.职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于全年一次性奖金税目

　　D.就机关而言，年终双薪按全年一次性奖金计算个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于“工资.薪金所得”税目。

　　4、下列关于个体工商户的生产.经营所得政策的表述中，不正确的是( )。

　　A.对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税

　　B.个体工商户从事种植业和餐饮业，对于两个行业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税

　　C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原则

　　D.单位将出租车所有权转移给驾驶员的比照个体工商户的生产.经营所得的政策缴纳个税

　　【答案】C

　　【解析】选项C应该采取先分后税的原则。

　　5、当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国内外税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用( )对居住国有利。

　　A.分国限额法

　　B.综合限额法

　　C.分项限额法

　　D.费用限额法

　　【答案】A

　　【解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合限额法对纳税人有利，采用分国限额法对居住国有利。

　　6、旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃(避)税行为，维护公平税收秩序的是( )。

　　A.《财务账户自动信息交换标准》

　　B.《联合国协定范本》

　　C.《多边税收征管互助公约》

　　D.《OECD协定范本》

　　【答案】C

　　【解析】《多边税收征管互助公约》是一项旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃(避)税行为，维护公平税收秩序的多边条约。

　　7、在中国境内设有机构.场所且所得与机构.场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是( )。

　　A.25%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.12.5%

　　【答案】A

　　【解析】在中国境内设有机构.场所且所得与机构.场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。

　　8、某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元(以上售价为含税价)，假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为( )元。(增值税税率为13%)

　　A.3664.86

　　B.3243.24

　　C.3217

　　D.4000

　　【答案】C

　　【解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/(1+13%)=40(元)，那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/(45.2+11)=32.17(元)，每小瓶花生油确认收入为40×11/(45.2+11)=7.83(元)，所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入=32.17×100=3217(元)。

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　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有( )。

　　A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现

　　B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现

　　D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入

　　E.企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现;选项E，企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。

　　2、下列关于所得来源地确定的说法中正确的有( )。

　　A.特许权使用费所得，按照负担.支付所得的企业所在地确定

　　B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定

　　C.股息.红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定

　　E.不动产转让所得，按照转让企业的所在地确定

　　【答案】ACD

　　【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定;不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

　　3、下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有( )。

　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得

　　B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

　　C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

　　D.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

　　E.在中国境内设立机构.场所的非居民企业，取得与该机构.场所有实际联系的所得

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E，适用的税率为25%。

　　4、根据企业所得税法的相关规定，下列属于企业所得税的纳税义务人的有( )。

　　A.有应税收入的境内行政单位

　　B.依据中国法律.行政法规的规定成立的一人有限责任公司

　　C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　D.依照外国法律成立的且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构.场所的企业

　　E.我国境内的个人独资企业

　　【答案】ABCD

　　【解析】在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人;依据中国法律.行政法规的规定成立的个人独资企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人。

　　5、下列选项中，属于企业所得税前扣除项目原则的有( )。

　　A.权责发生制原则

　　B.配比原则

　　C.合理性原则

　　D.谨慎性原则

　　E.法定主义原则

　　【答案】ABC

　　【解析】税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则.配比原则.合理性原则。

　　6、下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有( )。

　　A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

　　B.企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除

　　C.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除

　　D.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

　　E.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

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