2017年税务师《税法一》每日一练(8月30日)

　　单项选择题

　　1、某增值税一般纳税人，2016年5月从某花木再碰上手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4花卉用于赠送某企业节日庆典，其余全部卖给客户取得不含税销售额705000元。则该企业当月应纳增值税税额(□)元。

　　A.96374.96

　　B.107824.6

　　C.89415

　　D.102243.45

　　2、2016年7月，王某出租一处住房，预收半年含税租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税( )元。

　　A.720

　　B.0

　　C.685.71

　　D.2285.71

　　3、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2016年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款117万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证;上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。

　　A.0

　　B.22

　　C.26

　　D.68

　　多项选择题

　　1、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免抵退”税办法计算退税的有( )。

　　A.生产企业出口自产货物

　　B.生产企业出口视同自产货物

　　C.生产企业对外提供加工修理修配劳务

　　D.不具有生产能力的出口企业出口货物

　　E.生产企业出口外购的货物

　　2、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照( )方法适用税率或征收率。

　　A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

　　B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

　　C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

　　D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，由主管税务机关核定适用税率

　　E.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，适用加权平均税率

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税;外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元);当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元);出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)。

　　按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当期的应退税额=26(万元)

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　该企业当期免抵税额=26-26=0

　　5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元)。

　　多项选择题答案

　　1、【答案】ABC

　　【解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法;生产企业出口外购的货物不适用“免抵退”税办法。

　　2、【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

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