2017年税务师《涉税服务实务》每日一练(8月30日)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生准备了各科目考试题型“2017年税务师《涉税服务实务》每日一练(8月30日)”相关纳税申报和纳税审核的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是()。(环球网校提供税纳税申报相关试题)

　　A.竣工验收后，根据合同约定扣留的质量保证金，在计算土地增值税时不得扣除

　　B.企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算

　　C.装修费用1000万计入销售商品房的开发成本

　　D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

　　2、下列有关资源税说法正确的是()。

　　A.资源税税目中的“煤炭”是指原煤和选煤，不包括洗煤

　　B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

　　C.应税产品从价计征资源税时，从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用均不包括在销售额中

　　D.以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时，按同类矿产品销售价格计算缴纳资源税

　　3、下列房产中，应缴纳房产税的是()。

　　A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

　　B.某社区医疗服务中心自用房产

　　C.某公园的办公用房

　　D.某大学出租的房屋

　　4、代理填写印花税纳税申报表时，对于“计税金额”栏填写正确的是()。

　　A.货物运输合同记载金额5000元，其中装卸费500元，本栏填写5000元

　　B.一年期借款合同记载借款本金为1000万元，年利率为5%，本栏填写50万元

　　C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期55万元，第二期45万元，本栏填写100万元

　　D.以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额40万元，换入货物金额50万元，企业支付10万元差价，本栏填写100万元

　　5、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起( )内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起( )内向主管税务机关书面报告。

　　A.15日，15日

　　B.15日，30日

　　C.30日，15日

　　D.30日，30日

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】C

　　【解析】选项A，竣工验收后，根据合同约定扣留的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得扣除;选项B，借款利息不能按项目分摊，开发费用按(地价款+开发成本)×10%以内计算扣除;按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;选项D，对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

　　2、【答案】C

　　【解析】选项A，以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税;选项B，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税;选项D，以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。

　　3、【答案】D

　　【解析】选项A、B、C都是免征房产税的。

　　4、【答案】C

　　【解析】选项A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入;选项B，借款合同的计税依据是借款金额;选项D，以货易货合同相当于既购货又销货，应该按照购货金额50万元和销货金额40万元的合计金额90万元作为计税依据缴纳印花税。

　　5、【答案】A

　　【解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

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