2017年税务师《税法一》模拟试题：第二章增值税(2)

　　多项选择题

　　1、纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退80%政策的有(　)。(环球网校提供增值税试题)

　　A.以农作物秸秆为原料生产的细木工板

　　B.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

　　C.以沙柳为原料生产的箱板纸

　　D.以三剩物为原料生产的活性炭

　　E.利用工业生产过程中产生的余热生产的电力

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，实行增值税即征即退的政策;选项E，实行增值税即征即退100%的政策。

　　2、根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有(　)。

　　A.以煤矸石为原料生产的氧化铝

　　B.非营利性医疗机构自产自用制剂

　　C.血站供应医疗机构临床用血

　　D.污泥处理劳务

　　E.提供飞机维修劳务

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50%的政策;选项E，从2001年1月1日起，对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。

　　3、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有(　)。

　　A.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

　　B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　C.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

　　D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

　　E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　4、生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免.抵.退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有(　)。

　　A.外购的与本企业所生产的产品名称.性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

　　B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

　　C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件

　　D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称.性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品

　　E.用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同;选项E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。

　　5、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有(　)。

　　A.预售销售额

　　B.免税销售额

　　C.稽查查补销售额

　　D.纳税评估调整销售额

　　E.税务机关代开票销售额

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　6、下列表述中，不符合税法有关规定的有(　)。

　　A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除

　　B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

　　C.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　D.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额

　　E.纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项E，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

　　7、下列行为，属于增值税视同销售的有(　)。

　　A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

　　B.将外购的货物抵付员工工资

　　C.将自产货物作为股利分配给股东

　　D.将外购的货物用于集体福利

　　E.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

　　8、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有(　)。

　　A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

　　C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

　　D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，销售货物并负责运输，属于混业经营，征收增值税;选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税;选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

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　　9、下列选项应计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.在资产重组过程中，通过合并.分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权.债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让

　　B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

　　C.影楼提供照相服务并附带销售像框

　　D.集邮商品的生产.调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品

　　E.典当业销售的死当物品

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税;选项C属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。

　　10、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有(　)。

　　A.外购一批材料用于工程建设

　　B.外购的货物无偿赠送他人

　　C.外购的产品由于管理不善被盗

　　D.外购的货物用于投资

　　E.外购的货物用于集体福利

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。

　　11、下列关于增值税退(免)税的计税依据的相关叙述，正确的有(　)。

　　A.生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据为出口货物的离岸价

　　B.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据为该设备购进时取得的增值税专用发票上的金额

　　C.中标机电产品增值税退(免)税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额

　　D.免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额

　　E.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定;出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值

　　12、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有(　)。

　　A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

　　B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

　　C.加油站用于对外投资的成品油

　　D.加油站本身倒库油

　　E.加油站检测用油(回灌油)

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);(3)加油站本身倒库油;(4)加油站检测用油(回罐油)。

　　13、下列选项中，适用出口免征增值税政策的有(　)。

　　A.已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)

　　B.非出口企业委托出口的货物

　　C.农业生产者自产农产品

　　D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

　　E.进料加工复出口的货物

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

　　14、下列货物，适用13%增值税税率的有(　)。

　　A.玉米胚芽

　　B.石油液化气

　　C.农机零部件

　　D.氢化植物油

　　E.卷帘机

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

　　15、下列适用4%征收率的行为有(　)。

　　A.寄售商店代销寄售物品

　　B.对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

　　C.典当业销售死当物品

　　D.自来水公司销售自来水

　　E.县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土和县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力可以按6%简易办法征收。

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　　计算分析题

　　1、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装.成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下：(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

　　(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

　　(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍.记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

　　(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

　　(5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

　　(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

　　(7)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

　　本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　<1>.该服装厂当月销项税额为(　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.153188.88

　　D.238188.89

　　【正确答案】D

　　<2>.该服装厂当月进项转出税额为(　)元。

　　A.2669

　　B.1933.15

　　C.2699

　　D.3229

　　【正确答案】A

　　<3>.该服装厂当月可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A.67998.85

　　B.85841

　　C.67398.85

　　D.68841

　　【正确答案】B

　　<4>.该服装厂当月应纳增值税为(　)元。

　　A.136586.73

　　B.136251.45

　　C.144586.73

　　D.152347.89

　　【正确答案】D

　　2、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。

　　(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。

　　(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运费成本2790元)，已抵扣进项税。

　　(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

　　(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

　　(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

　　企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>.2013年9月该企业销项税额(　)元。

　　A.86046.16

　　B.68392.33

　　C.66666.67

　　D.66150.44

　　【正确答案】B

　　<2>.2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额(　)元。

　　A.18550.00

　　B.24150.00

　　C.24680.00

　　D.31624.96

　　【正确答案】C

　　<3>.2013年9月该企业进项税额转出(　)元。

　　A.8947.30

　　B.9975.56

　　C.11732.6

　　D.12110.00

　　【正确答案】C

　　<4>.2013年9月该企业应纳增值税额(　)元。

　　A.53636.14

　　B.54217.89

　　C.55444.93

　　D.55878.03

　　【正确答案】C

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