2017年度税务师《涉税服务实务》模拟试题:第六章建账建制代理记账实务
一、单项选择题
1、注册税务师为个体工商户代建复式账簿,在办理年度个人所得税申报时,按《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制( ),报送主管财税机关。(环球网校提供第六章建账建制代理记账实务试题)
A.资产负债表、损益表、现金流量表
B.资产负债表、应税所得表、损益表
C.资产负债表、留存利润表、现金流量表
D.资产负债表、应税所得表、留存利润表
【正确答案】D
【答案解析】选项D是正确的。
2、关于个体户建账的说法,错误的是( )。
A.注册资金在20万元以上的,应建复式账
B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的,应建复式账
C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的,月销售额在4万元以上的,应建复式账
D.从事货物批发或零售的,月销售额在8万元以上的,应建复式账
【正确答案】C
【答案解析】提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的,从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的,应建立复式账,所以选项C错误。
3、下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是( )。
A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.注册税务师为个体工商户建账时,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目
C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.注册税务师可代理登记银行存款日记账
【正确答案】A
【答案解析】选项B,注册税务师可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目;选项C,注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作;选项D,注册税务师不得代理登记银行存款日记账,应由被代理单位出纳人员登记。
4、个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )列支。
A.营业成本
B.营业费用
C.营业外收支
D.税后列支费用
【正确答案】D
【答案解析】个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支,在“税后列支费用”反映。
5、以下的会计科目中,不属于建立复式账个体工商户使用的是()。
A.存货
B.税后列支费用
C.营业外收入
D.累计折旧
【正确答案】C
【答案解析】个体工商户无“营业外收入”科目,“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。
6、以下个体工商户,应当设置简易账的是( )。
A.A个体工商户注册资本为22万元
B.B个体工商户生产藤编工艺品,每月的营业收入是35000元
C.C个体工商户零售电气产品,每月的销售收入是90000元
D.D个体工商户从事运输业务,每月营业收入50000元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核代理建账建制的适用范围的知识点。具备下列条件之一的个体工商户,应设置简易账:(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。所以,以上选项中B是应当设置简易账的,其余的三个选项应当设置复式账。
7、某个体工商户,2013年12月列支差旅费.招待费用各4000元,则正确的会计分录应该为( )。
A.借:管理费用 8000
贷:银行存款 8000
B.借:管理费用 4000
税后列支费用 4000
贷:银行存款 8000
C.借:营业费用 8000
贷:银行存款 8000
D.借:营业费用 4000
管理费用 4000
贷:银行存款 8000
【正确答案】C
【答案解析】个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目,没有“管理费用”科目。
8、对各种账簿.凭证.表格必须保存一定年限以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指()。
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
【正确答案】C
【答案解析】对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。
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二、多项选择题
1、注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中,以下不正确的处理有( )。
A.刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证
B.为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法,刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单
C.纳税人提供本月上旬开具的费用发票,刘某未表示反对,制作了会计凭证
D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证
E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作
【正确答案】ABE
【答案解析】选项A,注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B,注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E,注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账,而应由纳税单位的出纳人员登记。注册税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况,按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制,也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此,选项B、C正确。
2、注册税务师代理个体工商户建账.记账的工作内容有()。
A.代制原始凭证
B.审核原始凭证
C.代为编制会计报表
D.代为编制现金日记账
E.代制记账凭证
【正确答案】BCE
【答案解析】注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证,仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。同时现金日记账和银行存款日记帐,也不能代为编制。
3、个体工商户的下列支出,税收制度中不允许税前扣除的有( )。
A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出
C.分配股利 D.经营性支出
E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分
【正确答案】ABCE
【答案解析】下列税前不允许扣除的各项支出,要从成本费用中剔除:(1)资本性支出,包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出,对外投资的支出;(2)被没收的财物支付的罚款;(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;(4)各种赞助支出;(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;(6)分配给投资者的股利;(7)用于个人和家庭的支出;(8)与生产经营无关的其他支出;(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
4、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账,该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元,其中应在税后列支费用为3000元,代扣个人所得税100元,根据上述业务编制正确的会计分录为( )。
A.借:生产成本 9 000
税后列支费用 3 000
贷:应付工资 12 000
B.借:应付工资 100
贷:应交税金——代扣个人所得税 100
C.借:留存利润 3 000
贷:税后列支费用 3 000
D.借:生产成本 12 000
贷:应付工资 12 000
E.借:应付工资 100
贷:税后列支费用 100
【正确答案】ABC
5、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》,个体.私营业主可自行建账,也可以聘请社会中介机构代理建账,具体范围包括( )。
A.有固定经营场所的个体业户
B.名为国有实为私营经济业户
C.个人租赁经营企业
D.有限责任公司
E.股份有限公司
【正确答案】ABC
【答案解析】有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。
6、以下个体工商户,应当设置复式账的有( )。
A.提供加工劳务,月销售额50000元
B.注册资金在35万元
C.从事生产收音机,月销售额55000元
D.从事货物批发,月销售额70000元
E.从事餐饮业,月营业额45000元
【正确答案】ABE
【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账:(1)注册资金在20万元以上。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有A、B、E符合设置复式账的条件。
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