2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十三章流动负债(1)

　　单项选择题

　　1、下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。(环球网校提供应付职工薪酬的核算试题)

　　A.为职工支付的补充养老保险

　　B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

　　C.为职工进行健康检查而支付的体检费

　　D.职工报销的交通费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，不属于职工薪酬。

　　2、企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入( )科目

　　A.公允价值变动损益

　　B.财务费用

　　C.投资收益

　　D.管理费用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

　　3、下列有关营业税改征增值税的相关表述中，不正确的是( )。

　　A.一般纳税人提供应税服务时，在试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的会计处理是借记“主营业务成本”.“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”，贷记“银行存款”等;期末一次性进行处理的企业，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”，贷记“主营业务成本”

　　B.按照税法规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目

　　C.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“递延收益”，按期计提折旧时，借记“管理费用”等，贷记“累计折旧”，同时借记“递延收益”，贷记“管理费用”等

　　D.“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末借方余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的应交税费项目列示。

　　4、关于应付票据的核算，不正确的是( )。

　　A.应付票据科目借方反映的是支付票据的款项

　　B.应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额

　　C.应付票据是延期付款的证明

　　D.支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”

　　【正确答案】D

　　【答案解析】支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

　　5、下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是( )。

　　A.在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算

　　B.在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账

　　C.在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账

　　D.在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。

　　6、下列项目中，应通过“应付账款”科目核算的是( )。

　　A.企业开出的商业承兑汇票

　　B.赊购原材料时，销售方代垫的运费

　　C.暂收所属单位的款项

　　D.预收的包装物押金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A通过“应付票据”科目核算;选项CD应该通过“其他应付款”科目核算。

　　7、企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入( )。

　　A.固定资产清理

　　B.在建工程

　　C.营业外收入

　　D.营业外支出

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”。

　　8、某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为( )万元。

　　A.33

　　B.13

　　C.28

　　D.30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-(40-3)-15=13(万元)。

　　9、按现行会计准则规定，采取免.抵.退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。

　　A.应交税费

　　B.主营业务收入

　　C.营业外收入

　　D.其他应收款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，所以选项D正确。

　　10、关于应交增值税，下列说法不正确的是( )。

　　A.“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额

　　B.“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税

　　C.购进免税农业产品时，可以按买价的13%扣除进项税额

　　D.月末应交未交的增值税余额不用结转

　　【正确答案】D

　　【答案解析】月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。

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　　11、下列关于消费税的核算，说法正确的是( )。

　　A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

　　B.具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

　　C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中

　　D.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，此时的消费税不计入存货成本;选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算;选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

　　12、委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入( )科目的借方。

　　A.应交税费——应交消费税

　　B.管理费用

　　C.委托加工物资

　　D.营业税金及附加

　　【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　13、甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.300

　　B.351

　　C.381

　　D.250

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股权投资的初始投资成本=300+300×17%=351(万元)。消费税是价内税，包含在双方确认的价值300万元中，即已经计入了股权投资的成本。

　　14、甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是( )万元。

　　A.6

　　B.5

　　C.14

　　D.20.6

　　【正确答案】B

　　【答案解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税.耕地占用税.契税.车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。

　　15、企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是()。

　　A.土地增值税

　　B.资源税

　　C.营业税

　　D.耕地占用税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。

　　16、下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。

　　A.应交的教育费附加

　　B.应交的矿产资源补偿费

　　C.企业代扣代缴的个人所得税

　　D.耕地占用税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税.消费税.营业税.所得税.资源税.土地增值税.城市维护建设税.房产税.土地使用税.车船使用税.教育费附加.矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数税金，如印花税.耕地占用税等，不在本科目核算。

　　17、某企业于2010年3月1日开出面值40000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6%，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是( )元。

　　A.40000

　　B.40400

　　C.40800

　　D.41200

　　【正确答案】A

　　【答案解析】3月1日至6月30日应该计提的利息应该计入到应付利息中，其金额为40000×6%×4/12=800(元)，该应付票据在2010年6月30日的账面价值认为其面值40000元。

　　18、下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.给职工发放劳保用品

　　B.车间管理人员困难补助

　　C.生产工人医药费

　　D.行政管理人员经常性奖金

　　【正确答案】A

　　【答案解析】给职工发放劳保用品应该借记“制造费用”科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　19、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.10

　　B.40

　　C.100

　　D.200

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2×11年应计入管理费用的金额=(30-20)×10/10=10(万元)。

　　20、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价(含增值税)78000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。

　　A.2340

　　B.2721.84

　　C.2271.84

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

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