2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题一

　　单项选择题

　　1、某市工业企业2017年5月将自建的办公楼作价9500万元(不含增值税)，签订合同投资于另一工业企业，共担风险.共享收益。对该项投资，正确的税务处理是(　)。

　　A.不需缴纳企业所得税

　　B.以9500万元确认为销售收入，按规定计算土地增值税和企业所得税

　　C.不需要缴纳土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

　　D.无需缴纳印花税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳土地增值税，需要缴纳企业所得税。投资后所有权发生转移，应按产权转移书据缴纳印花税。

　　2、某陆上油田企业2014年全年销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元，其中三次采油销售额5000万元，低丰度油田销售额4400万元;2015年8月，企业销售原油3200吨，取得不含增值税价款1500万元，此外修井自用原油25吨。该油田企业原油的税率为6%。该油田本月应纳的资源税为(　)万元。

　　A.64

　　B.88.75

　　C.83.7

　　D.96.25

　　【正确答案】C

　　【答案解析】用于修井的原油免征资源税。

　　综合减征率=(5000×30%×6%)÷34400+(4400×20%×6%)÷34400=0.42%

　　实际征收率=6%-0.42%=5.58%

　　应纳税额=1500×5.58%=83.7(万元)

　　3、甲企业在当地有A.B.C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%;C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.57500

　　B.62500

　　C.72500

　　D.85000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业办的学校.医院.幼儿园用地免征土地使用税;土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)。

　　4、下列关于税务行政复议的参加人的说法不正确的是(　)。

　　A.税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织

　　B.申请人.第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书

　　C.公民在特殊情况下无法书面委托的，不可以口头委托

　　D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

　　【正确答案】C

　　【答案解析】公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。

　　5、税务行政复议的受案范围不包括(　)。

　　A.税务机关不依法确认纳税担保有效的行为

　　B.税务机关不依法给予举报奖励的行为

　　C.税务机关的办税流程

　　D.税务机关作出的收缴发票行为

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税务机关的办税流程不属于税务行政复议的受案范围。

　　6、税务师接受咨询时，下列答复正确的是(　)。

　　A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票

　　B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

　　C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税

　　D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，商业企业收到的平销返利一律不得开具增值税专用发票;选项C，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关;选项D，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。

　　7、税务师执业风险表现形式不包括(　)。

　　A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

　　B.出具保留意见的鉴证报告

　　C.为委托人提供服务的过程.成果没有达到业务约定书的要求

　　D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出具不恰当鉴证报告才属于税务师执业风险的表现形式之一。

　　8、下列有关征纳双方权利.义务及法律责任的表述中，不正确的是(　)。

　　A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

　　B.因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款.滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年

　　C.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款.滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　D.未按照规定的期限申报办理税务登记.变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　9、下列关于税务代理的法律责任表述错误的是(　)。

　　A.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告

　　B.税务代理人违反规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳应纳税款.滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴款50%以上3倍以下的罚款

　　C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任

　　D.税务师执业期间买卖委托人股票的，由省税务局予以警告或处1000元以上1万元以下罚款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D的法律责任是由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

　　10、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照规定行使代位权和(　)。

　　A.处理权

　　B.撤销权

　　C.处分权

　　D.留置权

　　【正确答案】B

　　【答案解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关按规定行使代位权.撤销权。

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　　11、一般涉税鉴证报告基本结构不包括(　)。

　　A.文头

　　B.正文

　　C.签章

　　D.报告日期

　　【正确答案】C

　　【答案解析】一般的涉税鉴证报告由文头.正文.报告日期三部分组成。

　　12、纳税人办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本.(　).未使用完的发票和其他税务证件。

　　A.发票领购簿

　　B.全部增值税专用发票

　　C.全部增值税普通发票

　　D.银行开户许可证

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本.发票领购簿.未使用完的发票和其他税务证件。

　　13、某商场以自有房屋用于经营，经营范围为销售货物及提供餐饮服务，则税种认定是(　)。

　　A.在国税申办税种认定手续

　　B.在地税申办税种认定手续

　　C.任选一税务机关申办税种认定手续

　　D.分别在国税.地税申办税种认定手续

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该商场的增值税和所得税需要在国税办理税种认定，城建税和教育费附加需要在地税办理税种认定。对于税种认定涉及国税.地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

　　14、下列关于发票的印制，说法正确的是(　)。

　　A.发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发

　　B.全国统一的发票防伪措施由各省级国家税务局确定，市级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向各省级国家税务局备案

　　C.发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品.废品应当在各税务机关中再次收回销售

　　D.全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状.规格.内容.印色由各省级税务机关自行规定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案;选项C，发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品.废品应当在税务机关监督下集中销毁;选项D，全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状.规格.内容.印色由国家税务总局规定。

　　15、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是(　)。

　　A.对酒类产品生产企业销售除啤酒.黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中

　　B.出租.出借的包装物收取的押金，包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目

　　C.包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税直接记入“营业外收入”科目

　　D.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

　　【正确答案】C

　　【答案解析】包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。

　　16、下列关于应缴消费税的表述，不正确的是(　)。

　　A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入销售额，计征消费税

　　B.随同金银首饰销售不单独计价的包装物的消费税记入“税金及附加”科目

　　C.用于馈赠.赞助的金银首饰应缴纳的消费税，应记入“税金及附加”科目

　　D.用于职工福利.奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目

　　【正确答案】C

　　【答案解析】用于馈赠.赞助的金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目。

　　17、某企业在计算增值税时，不作为增值税计税依据的是(　)。

　　A.向购买方收取的运输费

　　B.向购买方收取的违约金

　　C.本月缴纳的增值税金额

　　D.向购买方收取的延期付款利息

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增值税属于价外税，不属于增值税的计税依据。

　　18、某有进出口经营权的外贸公司，2017年1月从国外进口卷烟200箱(每箱250条，每条200支)，支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税是(　)元。

　　A.5078275

　　B.1107257.14

　　C.5073571.43

　　D.5609127.27

　　【正确答案】D

　　【答案解析】找税率

　　组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-36%)=6849375(元)

　　6849375/(200×250)=136.99>70，税率为56%

　　组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-56%)=9962727.27(元)

　　消费税=9962727.27×56%+200×150=5609127.27(元)

　　19、境内一上市企业，2013年11月10日股票价格为7元/股，小赵是该企业的资深员工，为了奖励其对公司的贡献于当日授权其可以在3年以后以每股2元的价格购买公司股票1万股。2016年11月10日小赵行权时股票市价已经涨到了每股15元，已知该上市公司股票不可公开交易，小赵应纳的个人所得税为(　)元。

　　A.9340

　　B.20440

　　C.778

　　D.9240

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳的个人所得税=[10000×(15-2)÷12×25%-1005]×12=20440(元)

　　20、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。

　　A.企业发生的工会经费.职工教育经费扣除比例分别是5%.2.5%

　　B.投资者及职工工资可在税前扣除

　　C.企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，企业发生的工会经费.职工教育经费扣除比例分别是2%.2.5%;选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费;选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，可以结转以后纳税年度内扣除。

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