2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题二

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题二”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、下列个体户的情形中，应建立复式账的有(　)。

　　A.注册资金21万元

　　B.从事材料加工月销售额2万元

　　C.从事产品销售月销售额9万元

　　D.从事货物生产月销售额8万元

　　E.从事餐饮服务业月营业额为4.5万元

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：注册资金在20万元以上的;提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售在80000元以上的;省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　2、小规模纳税人企业发生下列应税行为，应选择5%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.销售不动产

　　B.出租不动产

　　C.提供建筑服务

　　D.提供劳务派遣服务并选择全额纳税

　　E.提供劳务派遣服务并选择差额纳税

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】提供建筑服务的适用征收率是3%;提供劳务派遣服务并选择全额纳税的属于3%的征收率。

　　3、下列项目中，可免征个人所得税的有(　)。

　　A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

　　B.个人举报犯罪行为获得的奖金

　　C.退休人员再任职取得的收入

　　D.个人购买体育彩票获得的中奖收入8000元

　　E.演员“走穴”取得的收入

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资.薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项E，演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

　　4、下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

　　B.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省级国家税务总局申请行政复议

　　C.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议

　　D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖

　　E.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;选项D，对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。

　　5、在业务的承接和保持阶段，税务师应进行的工作有(　)。

　　A.调查和评估

　　B.评价和决策

　　C.签订业务约定书

　　D.制定业务计划

　　E.选定项目负责人

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D.E属于业务委派阶段进行的工作。

　　6、委托代理协议签订后，遇到(　)情形，需要由协议双方协商修改和补充原定协议书，对涉税服务关系进行变更。

　　A.由于客观原因，委托代理内容发生变化的

　　B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

　　C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

　　D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

　　E.原代理的税务师死亡

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止代理行为;选项D，委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

　　7、下列关于纳税评估的陈述，正确的有(　)。

　　A.评估对象为税务机关管辖的主要纳税人和主要税种

　　B.对于评估中发现的问题，均应该立案查处

　　C.对纳税评估中发现需要提请纳税人进行陈述说明.补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人

　　D.纳税评估分析报告不发给纳税人，不作为税务行政复议依据

　　E.税务约谈的对象主要是企业财会人员，纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有税种，而不是主要纳税人和主要税种;对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑的，是不需要立案查处的。

　　8、“五证合一.一照一码”登记制度中的五证不包括(　)。

　　A.营业执照

　　B.特许经营许可证

　　C.统计登记证

　　D.社会保险登记证

　　E.银行开户许可证

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】五证是指由工商行政管理部门核发的工商营业执照.质量技术监督部门核发的组织机构代码证.税务部门核发的税务登记证，劳动保证行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证。

　　9、下列选项中符合票面逻辑推理法下的逻辑关系的有(　)。

　　A.取得发票的金额与存货.费用增加额，货币资金增加额，流动负债增加额呈同步变化趋势

　　B.填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权减少额呈同步变化趋势

　　C.取得发票的金额与存货.费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势

　　D.填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势

　　E.填开发票的金额与存货减少额，应付债权的增加额呈同步变化趋势

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。首先，取得发票的金额与存货.费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势;其次，填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势。

　　10、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2017年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个，但是需要按照约定交纳押金。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2017年6月业务会计处理中正确的有(　)。(消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元;3000元以下的，税额为每吨220元。)

　　A.借：银行存款 　　　　　　　　　737320

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　596000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 101320

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　 40000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　 737320

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 630188.03

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10713.97

　　C.借：银行存款 　　　　　　　737320

　　其他应付款　　　　　　　　 100000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　681470.09

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 115849.91

　　其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　40000

　　D.借：税金及附加 　　　　50000

　　贷：应交税费——应交消费税　 50000

　　E.借：税金及附加 　　　　44000

　　贷：应交税费——应交消费税　 44000

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2980+(20×2000÷1.17)÷200=3150.94(元)>3000(元)，所以啤酒厂适用的税额为每吨250元。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)从1995年6月1日起，对销售除啤酒.黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。

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