2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题一

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题一”本文为财务与会计的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是(　)。

　　A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入

　　B.奖励积分的公允价值应确认为递延收益

　　C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入

　　D.奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，取得的货款应当将扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，积分兑换的时候再次确认收入，不能等到积分兑换期满后才确认收入。

　　2、某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序开工前一次投入，各工序的材料费用定额分别为100元.80元和20元，用约当产量法分配原材料费用，则第二工序在产品投料程度为(　)。

　　A.80%

　　B.70%

　　C.90%

　　D.100%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】第二工序在产品的投料程度=(100+80)/200×100%=90%

　　3、企业当年发生的下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A.长期股权投资权益法下，投资方因被投资单位实现净利润确认的投资收益

　　B.企业对外提供债务担保确认的预计负债

　　C.年初投入使用的一台设备，会计上按照5年计提折旧，而税法上要求按照10年计提折旧

　　D.年末交易性金融资产的公允价值大于账面价值的差额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项AD应确认应纳税暂时性差异。选项B属于永久性差异。

　　4、资产负债表中“应付票据”项目，是根据(　)填列。

　　A.总账账户的余额直接填列

　　B.总账账户的余额计算填列

　　C.明细账的余额计算填列

　　D.总账余额和明细账余额计算填列

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应付票据项目是根据“应付票据”总账科目期末余额填列。

　　5、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为(　)元。

　　A.30 000和70 000

　　B.53 000和125 000

　　C.63 000和53 000

　　D.47 000和115 000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应收账款根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额填列，即50 000+3 000=53 000(元);

　　应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列，即120 000+5 000=125 000(元)。

　　6、甲公司与乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2012年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于丙公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由一项预计尚可使用5年.采用直线法摊销的无形资产形成。2012年乙公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于丙公司而言的净利润为100万元，2013年乙公司分配现金股利60万元，2013年乙公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于丙公司而言的净利润为120万元，所有者权益其他项目不变，在2013年末甲公司编制合并抵消分录时，长期股权投资应调整为(　)万元 。

　　A.560

　　B.545

　　C.660

　　D.645

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2013年末调整后的长期股权投资账面余额=400+100-60+120=560(万元)

　　7、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2013年底，该批存货已对外出售40%。B公司2013年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为(　)万元。

　　A.60

　　B.44

　　C.52

　　D.72

　　【正确答案】B

　　【答案解析】调整后B公司的净利润=260-(300-200)×40%=220(万元)，A公司应确认的投资收益=220×20%=44(万元)。

　　8、已知(P/A，8%，5)=3.9927，(P/A，8%，6)=4.6229，(P/A，8%，7)=5.2064，则6年期.折现率为8%的预付年金现值系数是(　)。

　　A.2.9927

　　B.4.2064

　　C.4.9927

　　D.6.2064

　　【正确答案】C

　　【答案解析】6年期.折现率为8%的预付年金现值系数=[(P/A，8%，6-1)+1]=3.9927+1=4.9927。

　　9、某公司采用销售百分比法对资金需要量进行预测。预计2013年的销售收入为5700万元，预计销售成本.销售费用.管理费用.财务费用占销售收入的百分比分别为75%.0.5%.19.5%.1.2%。假定该公司适用的所得税率为25%，股利支付率为40%。则该公司2013年留存收益的增加额应为(　)万元。

　　A.97.47

　　B.38.99

　　C.129.96

　　D.60.65

　　【正确答案】A

　　【答案解析】留存收益的增加额=预计净利润×(1-股利支付率)=预计销售收入×(1-销售成本销售百分比-销售费用销售百分比-管理费用销售百分比-财务费用销售百分比)×(1-所得税税率)×(1-股利支付率)

　　=5700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×(1-40%)=97.47(万元)

　　10、甲公司2015年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2015年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是(　)。

　　A.该项交易性金融负债初始成本为500万元

　　B.该项交易性金融负债期末账面价值为600万元

　　C.该项交易性金融负债期末计税基础为500万元

　　D.该项交易性金融负债期末摊余成本为525万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该项交易性金融负债初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元;计税基础等于其初始成本，因此为500万元;交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。

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　　11、下列各项指标中，不能反映企业发展能力的是(　)。

　　A.销售收入增长率

　　B.销售净利润率

　　C.营业利润增长率

　　D.资本保值增值率

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B属于反映获利能力的指标。

　　12、套期损益科目发生额在利润表中应当列示为(　)。

　　A.公允价值变动损益

　　B.其他综合收益

　　C.现金流量套期损益的有效部分

　　D.投资收益

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业应当将“套期损益”科目当期发生额在“公允价值变动损益”项目中列示。

　　13、下列关于企业破产清算的计量属性的说法中正确的是(　)。

　　A.破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产处置净损益计量

　　B.破产企业在破产清算期间的负债必须按照破产债务清偿价值计量

　　C.破产资产清算净值是指公开拍卖的变现价值

　　D.破产债务清偿价值，是指在考虑破产企业的实际清偿能力和折现等因素的情况下，破产企业按照相关法律规定或合同约定应当偿付的金额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量;选项C，破产资产清算净值是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额;选项D，破产债务清偿价值，是指在不考虑破产企业的实际清偿能力和折现等因素的情况下，破产企业按照相关法律规定或合同约定应当偿付的金额。

　　14、A公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%股权。为取得该股权，A公司定向增发6000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元;支付承销商佣金.手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。假定A公司和B公司采用的会计政策相同，A公司取得该股权时应确认的资本公积为(　)万元。

　　A.3020

　　B.2930

　　C.3000

　　D.2950

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应确认的资本公积=10000×90%-6000-50=2950(万元)。其中支付承销商佣金.手续费冲减资本公积—股本溢价;支付的评估审计费用计入管理费用。

　　本题参考分录为：

　　借：长期股权投资9000

　　贷：股本6000

　　资本公积——股本溢价3000

　　支付承销商佣金.手续费时

　　借：资本公积——股本溢价50

　　贷：银行存款50

　　支付评估审计费用时

　　借：管理费用20

　　贷：银行存款20

　　15、企业财务管理的目标是(　)。

　　A.价值的增值

　　B.预测与预算

　　C.决策与控制

　　D.分析与评价

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业财务管理是以价值增值为目标，围绕企业各项财务活动而展开的决策.控制和评价的过程。

　　16、下列各项中，不属于零基预算法优点的是(　)。

　　A.编制工作量小

　　B.不受现有预算的约束

　　C.不受现有费用项目的限制

　　D.能够调动各方节约费用的积极性

　　【正确答案】A

　　【答案解析】零基预算的优点表现在：(1)不受现有费用项目的限制;(2)不受现行预算的束缚;(3)能够调动各方面节约费用的积极性;(4)有利于促进各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。

　　17、某公司息税前利润为700万元，债务资金为300万元，债务利率为8%，所得税税率为25%，权益资金为2000万元，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为(　)万元。

　　A.3000

　　B.3340

　　C.3380

　　D.2740

　　【正确答案】C

　　【答案解析】股票的市场价值=(700-300×8%)×(1-25%)/15%=3380(万元)

　　18、某公司普通股票上年每股股利3元，每年股利保持不变，投资者要求的报酬率为15%，则该公司的股票价格为(　)元。

　　A.10

　　B.12

　　C.18

　　D.20

　　【正确答案】D

　　【答案解析】P=d0/k=3/15%=20(元)。

　　19、已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债需用数为40万元;投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债需用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为(　)万元。

　　A.150

　　B.90

　　C.60

　　D.30

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第一年流动资金需用额=第一年的流动资产需用额-第一年流动负债需用额=100-40=60(万元)

　　第二年流动资金需用额=第二年的流动资产需用额-第二年流动负债需用额=190-100=90(万元)

　　第二年流动资金投资额=第二年流动资金需用额-第一年流动资金需用额=90-60=30(万元)

　　20、某公司在营运资金管理中，为了降低流动资产的持有成本.提高资产的收益性，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是(　)。

　　A.紧缩的流动资产投资策略

　　B.宽松的流动资产投资策略

　　C.匹配的流动资产投资策略

　　D.稳健的流动资产投资策略

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率。紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本。所以本题的答案为A。

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　　21、某企业销售商品，年赊销额为1 000万元，信用条件为“2/10，1/20，n/40”，预计将会有70%客户享受2%的现金折扣，20%的客户享受1%的现金折扣，其余的客户均在信用期付款，则企业应收账款平均收账天数为(　)天。

　　A.14

　　B.15

　　C.16

　　D.17

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应收账款平均收账天数=70%×10+20%×20+10%×40=15(天)。

　　22、甲公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率(年率)6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。发行时计入应付债券—利息调整借方金额为(　)元。[已知(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313]

　　A.1 492 646

　　B.1 507 360

　　C.1 518 440

　　D.1 926 440

　　【正确答案】C

　　【答案解析】负债成份的公允价值为18 481 560元(20 000 000×0.7722+1 200 000×2.5313)，所以计入应付债券—利息调整借方金额=20 000 000-18 481 560=1 518 440(元)。

　　23、甲公司2012年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100 150万，2013年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。2014年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额是(　)万元。

　　A.400

　　B.350

　　C.96 050

　　D.96 400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】发行债券初始确认的权益成分公允价值=(100.5×1 000)-100 150=350(万元)，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额=350+100 050-1 000×4=96 400(万元)。

　　24、下列属于复合金融工具的是(　)。

　　A.分离交易的可转换公司债券

　　B.重大价外看涨期权

　　C.交易性短期投资

　　D.股票期权

　　【正确答案】A

　　【答案解析】最常见的混合工具是可转换公司债券。

　　25、下列经济业务或事项，不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的是(　)。

　　A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益

　　B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，属于非日后事项的，应当在发生时冲减当期销售商品收入

　　D.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出的商品退货期满时确认收入

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　26、下列会计处理方法中，符合权责发生制基础的是(　)。

　　A.销售产品的收入只有在收到款项时才予以确认

　　B.产品已销售，货款未收到也应确认收入

　　C.厂房租金只有在支付时计入当期费用

　　D.职工薪酬只能在支付给职工时计入当期费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】只有选项B符合权责发生制，选项ACD体现的是收付实现制。

　　27、2012年1月，某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台，协议作价100万美元(不含增值税)，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=7.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为(　)万元人民币。

　　A.747

　　B.725

　　C.722

　　D.750

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该设备的入账价值=100×7.25+2+20+3=750(万元)

　　28、企业在现金清查中，发现库存现金较账面余额溢余200元，在未查明原因前，应贷记的会计科目是(　)。

　　A.营业外支出

　　B.待处理财产损溢

　　C.管理费用

　　D.其他应收款

　　【正确答案】B

　　【答案解析】发现现金溢余时，应按实际溢余金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　29、2015年3月1日，甲公司以一栋办公楼与乙公司交换一批库存商品，办公楼的原值为300万元，累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元，适用的增值税税率为11%。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%，并支付银行存款43.5万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入资产的入账价值为(　)万元。

　　A.232

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司换入资产的入账价值=250+250×11%-43.5-200×17%=200(万元)

　　30、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是(　)。

　　A.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，若原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失处理

　　B.用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本

　　C.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

　　D.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认

　　【正确答案】B

　　【答案解析】用固定资产对外投资，如果属于同一控制下企业合并，则应当按照享有被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，如果是属于非同一控制下企业合并或非企业合并方式，则应当按照投出固定资产的公允价值为基础来计算初始投资成本。

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　　31、甲公司2013年12月投入使用设备1台，原值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2014年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2015年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2015年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，尚可使用年限.净残值及折旧方法不变，则2016年对该设备应计提的年折旧额为(　)万元。

　　A.7.2

　　B.105

　　C.120

　　D.125

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)2014年末，固定资产账面价值=500-500÷5=400(万元)，可收回金额为350万元，应计提减值准备=400-350=50(万元)

　　(2)2015年，应计提的折旧=350×4/10=140(万元)，固定资产账面价值=350-140=210(万元)，固定资产可收回金额为250万元，大于固定资产账面价值210万元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，因此2015年底固定资产账面价值仍为210万元。

　　(3)2016年应计提的折旧=350×3/10=105(万元)。

　　32、公司支付银行存款30 000元购入不需安装的生产用设备一台(不考虑相关税费)，应编制会计分录为(　)。

　　A.借：在建工程 30 000

　　贷：银行存款 30 000

　　B.借：银行存款 30 000

　　贷：原材料 30 000

　　C.借：固定资产 30 000

　　贷：银行存款 30 000

　　D.借：银行存款 30 000

　　贷：固定资产 30 000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】购入不需安装的生产用设备计入固定资产的借方。

　　33、甲公司2013年7月1日将其于2010年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系2010年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，2013年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为(　)万元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.-10

　　D.10

　　【正确答案】A

　　【答案解析】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。该债券是一次还本付息，应将应收未收的利息计入“持有至到期投资――应计利息”中。本题的会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　2200

　　持有至到期投资减值准备　 10

　　持有至到期投资—利息调整　20

　　贷：持有至到期投资—成本　　 2000

　　—应计利息　(2000×3%×3.5)210

　　投资收益　　　　　　　　　20

　　34、某企业对投资性房地产的后续计量采用公允价值模式。2013年2月1日，该企业将一项投资性房地产转为本企业车间用房，转换日该投资性房地产的公允价值为190万元，账面所属“成本”明细科目余额为140万元.“公允价值变动”明细科目借方余额为30万元。该企业在转换日的会计处理应为(　)。

　　A.借：固定资产 　　　　　　　　170

　　贷：投资性房地产——成本 　　　 140

　　——公允价值变动 30

　　B.借：固定资产 　　　　　　　 270

　　贷：投资性房地产 　　　　　　　 230

　　公允价值变动损益 　　　　　 40

　　C.借：固定资产 　　　　　　　 190

　　贷：投资性房地产——成本 　　　 140

　　——公允价值变动 30

　　其他综合收益 　　　　 　　　　20

　　D.借：固定资产 　　　　　　　　190

　　贷：投资性房地产——成本 　　　　 140

　　——公允价值变动 30

　　公允价值变动损益 　　　　　　 20

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

　　35、2011年7月15日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每股买价12元，同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年2月1日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.5元。2012年2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。2012年12月31日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌。

　　2013年1月5日，甲公司将该项金融资产全部出售，取得价款450万元。甲公司持有的该金融资产的会计处理不正确的是(　)。

　　A.2013年处置时计入投资收益的金额为150万元

　　B.2011年末，因公允价值变动计入其他综合收益的金额为52万元

　　C.2012年2月1日，因分得现金股利确认的投资收益为25万元

　　D.2012年末，因发生减值计入资产减值损失的金额为250万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2012年末计入资产减值损失的金额=(602-52)-6×50+52=302(万元)

　　2011年7月15日：

　　借：可供出售金融资产—成本 602

　　贷：银行存款 602

　　2011年12月31日：

　　借：其他综合收益 52

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 (602-11×50)52

　　2012年2月1日：

　　借：应收股利 (0.5×50)25

　　贷：投资收益 25

　　2012年2月25日：

　　借：银行存款 25

　　贷：应收股利 25

　　2012年12月31日：

　　借：资产减值损失 302

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 (11×50-6×50)250

　　其他综合收益 52

　　2013年1月5日：

　　借：银行存款 450

　　可供出售金融资产—公允价值变动 (52+250)302

　　贷：可供出售金融资产—成本 602

　　投资收益 150

　　36、某投资企业于2014年1月1日取得对联营企业45%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为700万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2014年度利润表中净利润为1 000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2014年应确认的投资收益为(　)万元。

　　A.300

　　B.436.5

　　C.450

　　D.315

　　【正确答案】B

　　【答案解析】投资企业按权益法核算2014年应确认的投资收益=[1 000-(700÷10-400÷10)]×45%=436.5(万元)

　　37、甲公司2013年1月1日按面值发行100万元.年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2013年12月31日，A债券的公允价值为102万元(不含利息);2014年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是(　)万元 。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.2

　　D.—2.5

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(万元)。

　　偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。

　　38、企业承担交易性金融负债，发生的交易费用应计入的会计科目是(　)。

　　A.投资收益

　　B.财务费用

　　C.交易性金融负债

　　D.管理费用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】交易性金融负债发生的交易费用，应借记“投资收益”科目。

　　39、委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入(　)科目的借方。

　　A.应交税费——应交消费税

　　B.管理费用

　　C.委托加工物资

　　D.税金及附加

　　【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　40、甲公司为增值税一般纳税人，因资金紧张，无法偿还所欠乙公司的应付账款500万元，经协商于2013年12月31日与乙公司达成债务重组协议，协议规定：甲公司以一批原材料偿还部分债务，该批原材料账面价值为80万元，公允价值(计税价格)为100万元，同时乙公司同意豁免债务50万，剩余债务延期1年偿还，并规定，债务重组后，如果甲公司下一年有盈利，则甲公司还需另行支付10万元，作为其占用乙公司资金而给予乙公司的补偿，甲公司预计其下一年很可能实现盈利。

　　对于该项债务重组，甲公司应确认的债务重组利得为(　)万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.60

　　D.70

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司账务处理：

　　借：应付账款　　　500

　　贷：其他业务收入　　　　 100

　　应交税费——应交增值税　 17

　　应付账款——债务重组 333(500-100-100×17%-50)

　　预计负债　　　　　 10

　　营业外收入——债务重组利得 40

　　借：其他业务成本 80

　　贷：原材料　 　80

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