2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题二

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题二”本文为财务与会计的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、下列各项中，发出存货成本的结转应计入工业企业的“其他业务成本”科目的有(　)。

　　A.随同产品出售而单独计价包装物的成本

　　B.出租包装物的摊销成本

　　C.销售材料时结转其成本

　　D.出借包装物的摊销成本

　　E.销售库存商品时结转其成本

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，出借包装物的摊销成本计入销售费用;选项E，销售库存商品时结转其成本应计入“主营业务成本”科目。

　　2、下列经济业务或事项，符合企业会计准则规定的有(　)。

　　A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益

　　B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

　　D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

　　E.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的，通常应在商品发出时确认收入

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2012年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。该商品成本为160万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2012年5月31日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。甲公司应做出的正确会计处理包括(　)。

　　A、借：银行存款 　　　　　　2340 000

　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　2 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000

　　B、借：主营业务成本　 1600 000

　　贷：库存商品 　　　1600 000

　　C、借：银行存款 　　　　　　2340 000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　2 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000

　　D、借：财务费用 　　　　40 000

　　贷：其他应付款 　　　　　40 000

　　E、借：其他应付款 　　　　　　　　　　　　2200 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 374 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2574 000

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。原则上，收到的款项应确认为负债(其他应付款)，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

　　4、下列经济业务或事项，表述正确的有(　)。

　　A、售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

　　B、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

　　C、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

　　D、单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

　　E、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在提供服务时确认收入

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理;选项E，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　5、下列事项中，产生暂时性差异的有(　)。

　　A、甲公司对库存的一批存货计提20万元的跌价准备

　　B、乙公司对持有的一项长期股权投资确认其他权益变动30万元

　　C、丙公司对一项以公允价值计量的投资性房地产确认公允价值变动100万元

　　D、丁公司因一项对关联方的债务担保确认预计负债20万元

　　E、戊公司计提产品质量保证费用25万元

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，税法规定，债务担保支出不允许税前扣除，这里产生的是非暂时性差异。

　　6、甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。2013年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括(　)。

　　A、按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目

　　B、调整2012年12月31日资产负债表相关项目

　　C、调整2012年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

　　D、调整2012年12月31日现金流量表正表相关项目

　　E、调整2013年2月资产负债表相关项目的期初数

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】不能调整现金流量表正表，实际支付赔偿款项的账务处理要作为2013年发生的事项，选项D错误。

　　7、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有(　)。

　　A、支付借款利息

　　B、购买三个月内到期的债券

　　C、融资租入固定资产

　　D、支付现金股利

　　E、发行债券收到现金

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，三个月内到期的债券属于现金等价物，购买三个月内到期的债券本身不影响现金流量，也不属于筹资活动产生的现金流量;选项C，指的是融资租入时，不是支付租金时，故不影响现金流量的变动。

　　8、下列各项中，属于现金流量表中的现金及现金等价物的有(　)。

　　A、银行存款

　　B、1个月到期的债券投资

　　C、商业汇票

　　D、银行汇票存款

　　E、半年内到期的债券投资

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】现金流量表中的现金包括的：现金、银行存款、其他货币资金，不包括应收票据;现金等价物指的是3个月内到期的短期债券投资。

　　9、下列关于合并报表编制原则的表述中，不正确的有(　)。

　　A、合并财务报表不能直接根据母子公司账簿编制

　　B、编制合并报表时，对于两个子公司之间发生经济业务，不能视同同一会计主体内部业务处理

　　C、如果某项目对企业集团中的某一企业具有重要性，则必须在合并报表中反映

　　D、编制合并报表时，对于母公司与子公司之间发生经济业务，应视同同一会计主体内部业务处理

　　E、母公司与子公司之间发生的经济业务，如果对整个企业集困财务状况和经营成果影响不大，可以不编制抵销分录而直接编制合并财务报表

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，在编制合并财务报表时，对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务，应当视同同一会计主体内部业务处理，视同同一会计主体之下的不同核算单位的内部业务;选项C，对一些项目在企业集团中的某一企业具有重要性，但对于整个企业集团则不一定具有重要性，在这种情况下根据重要性的要求对财务报表项目进行取舍，则具有重要的意义。

　　10、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元(等于计税价格);设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税额)，无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有(　)。

　　A、乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元

　　B、甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元

　　C、乙公司应确认固定资产处置损失15万元

　　D、乙公司换入产品的入账价值为347万元

　　E、甲公司换入设备的入账价值为358万元

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】因为该交换不具有商业实质，采用账面价值计量，不确认非货币性资产交换损益。乙公司换入产品的入账价值=420-70-400×17%+60+5=347(万元);甲公司换入设备的入账价值=350+400×17%-60=358(万元)

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　　11、下列关于收入的表述中，属于其特征的有(　)。

　　A、收入是企业在日常活动中形成的

　　B、与收入相关的经济利益很可能流入企业

　　C、经济利益的流入额能够可靠地计量

　　D、收入最终会导致所有者权益的增加

　　E、收入会导致经济利益的流入，但不包括所有者投入的资本

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项BC属于收入确认的条件。

　　12、下列关于生产成本的表述中，正确的有(　)。

　　A、生产成本科目借方登记生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品;贷方登记企业生产过程中发生的各项生产费用

　　B、车间生产设备的维修费应该先计入制造费用，然后再分摊计入生产成本

　　C、生产车间所负担的水电费应先计入制造费用，然后再分摊计入生产成本

　　D、企业生产发生的直接材料、直接人工等费用应计入生产成本

　　E、生产成本科目下一般应设“基本生产成本”、“辅助生产成本”两个二级科目

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A，生产成本科目借方登记企业生产过程中发生的各项生产费用;贷方登记生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品、自制材料等的实际成本。选项B，车间生产设备的维修费直接计入管理费用。

　　13、下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有(　)。

　　A、周转信用协议

　　B、补偿余额

　　C、信用额度

　　D、贴现利率

　　E、加息利率

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率。

　　14、在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有(　)。

　　A、处置无形资产的净收益

　　B、债务重组利得

　　C、处置固定资产的净收益

　　D、接受控股股东现金捐赠

　　E、处置长期股权投资净收益

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，接受控股股东的捐赠计入资本公积;选项E，应计入“投资收益”科目

　　15、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有(　)。

　　A、2013年应抵消资产减值损失200万元

　　B、2013年应抵消递延所得税资产50万元

　　C、2014年应抵消应付账款6800万元

　　D、2014年应抵消资产减值损失340万元

　　E、2014年应抵消递延所得税资产140万元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，应抵消资产减值损失=(6800-4000)×5%=140(万元);选项E，应抵消递延所得税资产=6800×5%×25%=85(万元)。

　　提示：6800=4000(上年)+(6800-4000)(本期新增)

　　16、下列关于证券资产组合风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，可以判定该项资产的β值大于1

　　B.在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险为系统风险

　　C.证券资产组合可以消除非系统风险和系统风险

　　D.只有当相关系数大于0时，才能消除非系统风险

　　E.一般来说，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低

　　【答疑编号12037842,点击提问】关注【隐藏答案】

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】选项B，在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险为非系统风险;选项C，证券资产组合只能消除非系统风险，对于系统风险是不能消除的;选项D，只要相关系数小于1，证券资产组合就可以消除非系统风险。

　　17、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有(　)。

　　A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本

　　B.销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本

　　C.销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

　　D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率

　　E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本=销售收入×边际贡献率-盈亏临界点销售额×边际贡献率=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率

　　18、在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期经营杠杆系数降低的有(　)。

　　A.提高基期边际贡献

　　B.提高本期边际贡献

　　C.提高本期的变动成本

　　D.降低基期的变动成本

　　E.降低基期固定成本

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】本期经营杠杆系数=基期边际贡献/(基期边际贡献-基期固定成本)=1/(1-基期固定成本/基期边际贡献)，由此可知，提高基期边际贡献可以降低本期经营杠杆系数，选项A正确，选项B错误;又因为基期边际贡献=基期销售收入-基期变动成本，因此选项D正确，选项C错误;降低基期固定成本，会使经营杠杆系数提高，因此选项E错误。

　　19、如果某项目的年金净流量大于零，则说明(　)。

　　A.每年平均的现金流入能抵补现金流出

　　B.投资项目的净现值大于零

　　C.方案的报酬率大于所要求的报酬率

　　D.投资项目的净终值大于零

　　E.该方案不可行

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】年金净流量指标的结果大于零，说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，投资项目的净现值(或净终值)大于零，方案的报酬率大于所要求的报酬率，方案可行。在两个以上寿命期不同的投资方案比较时，年金净流量越大，方案越好。

　　20、下列有关科目核算的表述中正确的有(　)。

　　A.外埠存款通过“其他货币资金”科目核算

　　B.租入包装物支付的押金应在“应收账款”科目中核算

　　C.银行汇票存款通过“银行存款”科目核算

　　D.企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款通过“其他货币资金”科目核算

　　E.代购货单位垫付的包装费.运杂费，通过“应收账款”科目核算

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算;选项C，银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算。

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　　21、“材料成本差异”科目贷方反映的内容有(　)。

　　A.购进材料实际成本大于计划成本的差异

　　B.购进材料实际成本小于计划成本的差异

　　C.发出材料应负担的超支差异

　　D.发出材料应负担的节约差异

　　E.购进材料产生的节约差异

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方;结转超支差应该记入“材料成本差异”账户的贷方，结转节约差应该记入“材料成本差异”账户的借方。

　　22、下列有关固定资产弃置费用的论断中，正确的有(　)。

　　A.固定资产弃置费应折现后计入固定资产成本

　　B.固定资产弃置费通过“预计负债”核算

　　C.在固定资产存续期间，因固定资产弃置费计提的利息费用列入“在建工程”

　　D.固定资产的报废清理费用应以等同于弃置费的原则处理

　　E.固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，因固定资产弃置费计提的利息费用列入各期“财务费用”;选项D，固定资产报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。

　　23、下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有(　)。

　　A.研究过程发生的费用应在发生时直接记入“管理费用”科目

　　B.开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值

　　C.若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备

　　D.广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本

　　E.开发过程中发生的费用均应计入当期损益

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化，通过“研发支出—资本化支出”科目进行核算，不符合资本化条件应于发生时通过“研发支出—费用化支出”科目进行核算，期末转入“管理费用”科目，所以选项ABE不正确。

　　24、下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有(　)。

　　A.固定资产

　　B.商誉

　　C.使用寿命有限的无形资产

　　D.使用寿命不确定的无形资产

　　E.长期股权投资

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年终进行减值测试。

　　25、下列有关成本法与权益法转换的论断中，正确的有(　)。

　　A.甲公司先持有乙公司股份的20%，达到了重大影响程度，后又购买了20%的股份，仍是重大影响程度，属于权益法转权益法，不需要追溯处理

　　B.甲公司先持有乙公司股份的40%，具有重大影响能力，后又购得15%的股份，从而达到对乙公司的控制，应由权益法改为成本法核算

　　C.甲公司先持有乙公司40%的股份，具有重大影响能力，后卖掉了20%的乙公司股份，仍具有重大影响能力，此时仍用权益法核算

　　D.甲公司先持有乙公司60%的股份，具有控制能力，后卖掉了40%的乙公司股份，对乙公司具有重大影响，属于成本法转权益法，应予追溯调整

　　E.甲公司先持有乙公司60%的股份，具有控制能力，后卖掉了40%的乙公司股份，对乙公司具有重大影响，属于成本法转权益法，不应予追溯调整

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，应予追溯调整。

　　26、收取手续费方式代销商品的会计处理中，不正确的有(　)。

　　A.售出受托代销商品时，确认收入

　　B.收到委托单位开来的票据时，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，贷记“应付账款”

　　C.委托方应该在收到代销清单时确认收入

　　D.委托方发出商品时应该按照商品的计划成本来结转，月末不需要对材料成本差异进行调整

　　E.委托方支付的代销手续费计入销售费用

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项A，收取手续费方式代销商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”，“应收账款”等科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款—XX委托代销单位”。选项D，企业将委托代销商品发交受托方时，按计划成本来结转，月末应结转售出委托代销商品应分摊的产品成本差异。

　　27、对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及增值税，不应作为进项税额转出处理的有(　)。

　　A.自建厂房领用的原材料

　　B.原材料因管理不善发生的被盗损失

　　C.原材料因意外自然灾害造成的毁损

　　D.以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并

　　E.以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项A，领用原材料的进项税额是可以抵扣的，不需要进项税额转出;选项BC，对于原材料因自然灾害造成的毁损，其进项税额是不需要转出的，如果是由于管理不善造成的毁损，其进项税额是需要转出的;选项DE，以原材料作为合并对价进行同一控制下或非同一控制下控股合并所涉及的增值税，应作为销项税额处理，而不是作为进项税额转出。

　　28、2011年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有(　)。

　　A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还

　　B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还

　　C.以公允价值为500万元的固定资产偿还

　　D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

　　E.用原材料抵偿200万元债务，剩余部分3年后偿还

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题选项CDE均没有作出让步，所以不属于债务重组。所以应该选择AB。

　　29、属于判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债不受某些因素的影响，这些因素有(　)。

　　A.相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响

　　B.发行方各种储备(即未分配利润等可供分配的权益)的金额

　　C.未来实施分配的意向

　　D.发行方是否能无条件地避免赎回此金融工具

　　E.发行方是否有能力影响其当期损益

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，不受下列因素的影响：①以前实施分配的情况;②未来实施分配的意向;③相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响;④发行方各种储备(即未分配利润等可供分配的权益)的金额;⑤发行方对一段期间内的损益的预期;⑥发行方是否有能力影响其当期损益。

　　30、下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有(　)。

　　A.流动资金借款手续费

　　B.银行承兑汇票手续费

　　C.给予购货方的商业折扣

　　D.计提的带息应付票据利息

　　E.外币应收账款汇兑净损失

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，商业折扣不需要单独核算，按照扣除商业折扣后的金额直接确认收入即可。

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