2017年税务师《涉税服务实务》仿真机考试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，涉税服务实务于12日下午14：00—16：30 举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》仿真机考试题三”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　简答题

　　1、个体工商户王某于2016年10月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年12月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未办理纳税申报和报送相关纳税资料。该县地税局于是对王某未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出1500元罚款的决定。王某对此不服，提出行政复议申请，其管辖机关以王某未缴纳罚款为由，拒绝受理其行政复议申请。

　　要求：

　　<1> 、县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?

　　【正确答案】

　　该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出1500元罚款的决定符合《税收征管法》规定。《税收征管法》规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。

　　<2> 、该行政复议的申请人、被申请人和管辖机关分别是哪方?

　　【正确答案】

　　该行政复议的申请人是该个体工商户，由王某代表该组织参加行政复议;被申请人是该县地税局;其管辖机关是市地税局或县人民政府。

　　<3> 、对王某的行政复议申请，其管辖机关拒绝受理的做法正确吗?为什么?

　　【正确答案】

　　对王某的行政复议申请，其管辖机关拒绝受理的做法是错误的。

　　《税收征管法》规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　罚款不是行政复议受理的受理条件，纳税人针对罚款提出行政复议，可以直接提出，无需先缴纳罚款。

　　2、某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师咨询：

　　<1> 、哪些情况可以延期纳税?

　　【正确答案】

　　可以延期纳税的情况有两种：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　<2> 、延期纳税由哪一级税务机关批准?最长可延期多久?

　　【正确答案】

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　<3> 、何时提出申请?需要提交什么资料?税务机关在多少天完成审批?

　　【正确答案】

　　纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列资料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

　　税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

　　<4> 、假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准决定并当日送达企业。企业在23日将税款缴入库，则滞纳金从哪天开始加收?

　　【正确答案】

　　从16日开始加收滞纳金。

　　提示：延期纳税申请不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
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　　3、王先生以200万元投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%，向银行取得贷款500万，期限半年，取得贷款后，王先生全部交给有限责任公司使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。

　　<1> 、王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时扣除?说明原因。

　　【正确答案】

　　王先生向银行支付的利息不能在有限责任公司企业所得税时扣除。

　　理由：因为王先生是以个人名义贷款，其利息支出不能作为有限责任公司的费用扣除。

　　<2> 、假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴哪些税费?半年利息应缴税费金额分别是多少?

　　【正确答案】

　　应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。

　　应缴纳增值税=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(万元)

　　应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(万元)

　　应缴纳个人所得税=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%)]×20%=3.14(万元)

　　<3> 、假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年允许企业所得税扣除金额为多少，应如何办理。

　　【正确答案】

　　如果公司成立时间为2016年1月1日，关联债资比例=(500×6)÷(200×12)=1.25，未超标。支付的利息允许全额扣除。

　　如果公司成立时间为2016年7月1日，关联债资比例=(500×6)÷(200×6)=2.5，超标。税前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(万元)。

　　王先生应自行缴纳税款并向税务机关申请代开发票，企业凭发票可以税前扣除。

　　4、某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2017年5月国税稽查分局对其2016年1月～2017年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2016年8月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司新入职的财务人员将其作为利息收入，并按“贷款服务”计提申报缴纳增值税。

　　税务检查人员认定该项补偿款应按销售货物的价外费用缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2017年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税17739.08元，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。

　　要求：

　　<1> 、判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。

　　【正确答案】

　　①税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税是正确的。

　　增值税的计税依据是销售额。《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。《增值税暂行条例实施细则》第12条规定：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。本题目中，该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是《增值税暂行条例实施细则》中规定的延期付款利息，所以，应当作为价外费用计征增值税。应当补缴增值税=200000÷(1+17%)×17%-200000÷(1+6%)×6%=17739.08(元)。

　　②税务机关要求其补缴增值税17739.08元，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金是正确的，但并处以少缴税款50%的罚款不符合法律规定。

　　征管法规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。但征管法中对此并没有罚款的规定，所以，税务机关不能对其处以罚款。

　　③将《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000元以上的，应先告知企业听证的权利，在3日内不申请听证的，才下《税务行政处罚决定书》，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证权利的嫌疑。

　　<2> 、该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。

　　【正确答案】

　　该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。因为滞纳金是按日加收的，所以，尽快补缴税款可以少缴滞纳金，减少经济损失。
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　　5、某个人独资企业2016年发生下列费用：

　　(1)企业部门经理、销售人员的工资。

　　(2)投资人居住用房与办公用房共用的电费、通讯费等难以划分的支出。

　　(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用。

　　(4)该企业发生的广告和业务宣传费用。

　　(5)投资者的个人工资。

　　<1> 、判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?

　　【正确答案】

　　(1)个人独资企业向从业人员支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。

　　(2)生产费用与生活费用混在一起难以划分的，不允许扣除。

　　(3)投资者及其家庭生活与企业共用的固定资产，难以划分的，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　(4)该企业发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入15%的部分允许据实税前扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(5)投资者的个人工资不得在税前扣除。投资者的生计费用按每月3500元扣除。

　　6、A房地产开发公司位于北京，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，A公司对其选择了简易计税方法。2016年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元;2016年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金2000万转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。预计房屋2016年12月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。

　　<1> 、A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务?是否需要预缴增值税?

　　【正确答案】

　　A公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项;

　　A公司收到诚意金时，无需预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。预收款是指房地产企业实际取得的售房款，诚意金不属于预收款范畴。

　　<2> 、A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务?是否需要预缴增值税?

　　【正确答案】

　　A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务;

　　A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。

　　<3> 、请问A公司是否需要填写《增值税预缴税款表》，为什么?

　　【正确答案】

　　A公司需要填写《增值税预缴税款表》，因为纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时需要填写《增值税预缴税款表》 ：

　　(1)纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务。

　　(2)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目;

　　(3)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

　　<4> 、请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么?应该向哪个税务机关预缴税款?

　　【正确答案】

　　A公司应该在2016年9月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款;

　　A公司应该向机构所在地即北京的主管国税机关预缴税款。

　　<5> 、请为A公司填写《增值税预缴税款表》

　　【正确答案】

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