2017年中级会计职称考试答疑：什么是免税合并 与应税合并有什么区别?
浏览
收藏
【摘要】环球小编为了更好帮助考生，针对考生提出的一些问题进行解答，环球网校特发布“2017年中级会计职称考试答疑：什么是免税合并 与应税合并有什么区别?”本文能够帮助你更好的全面备考中级会计职称考试，环球网校助你一臂之力!更多复习资料及试题请登陆环球网校中级会计职称频道查看
问题：什么是免税合并 与应税合并有什么区别?
解答：
免税合并，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
应税合并下被合并方需要计算缴纳所得税。
免税合并下，税法不承认公允价值，也就是说合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面价值为基础确定，所以说免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值，而投资方是采用公允价值入账的，这样一来，资产负债账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异，应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
免税合并与应税合并账务处理的区别在于合并日，如果是免税合并，合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础产生暂时性差异的，在编制合并报表时应确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积，但该递延所得税转回时对应所得税费用。
而应税合并，合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础相同，不确认递延所得税资产或负债。
环球网校小编推荐：2017年中级会计职称考试答疑：如何理解固定资产的折旧与减值准备?
2017年度全国中级会计职称《中级经济法》考试辅导教材答疑(一)
2017年中级会计职称考试答疑：如何理解固定资产的折旧与减值准备?
2017年中级会计职称考试答疑：名义股东和实际出资人之间的内部约定有效吗?
环球网校友情提示：如果您在中级会计职称考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校中级会计职称考试频道或登陆中级会计职称论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!本文提供“2017年中级会计职称考试答疑：什么是免税合并 与应税合并有什么区别?”，希望对考生学习有所帮助。
多项选择题
1、根据企业所得税法有关抵免境外已纳所得税额的规定，允许抵免的情况包括( )。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外且与该机构、场所没有实际联系的应税所得
B.居民企业来源于中国境外的应税所得
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得发生在中国境外的所得
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得
【答案】B,D
【解析】税法规定允许抵免的两种情况：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
环球网校小编推荐：2017年中级会计职称考试答疑：如何理解固定资产的折旧与减值准备?
2017年度全国中级会计职称《中级经济法》考试辅导教材答疑(一)
2017年中级会计职称考试答疑：如何理解固定资产的折旧与减值准备?
2017年中级会计职称考试答疑：名义股东和实际出资人之间的内部约定有效吗?
环球网校友情提示：如果您在中级会计职称考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校中级会计职称考试频道或登陆中级会计职称论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!本文提供“2017年中级会计职称考试答疑：什么是免税合并 与应税合并有什么区别?”，希望对考生学习有所帮助。
最新资讯
- 2024年江苏省中级会计免试申请材料可以补充提交吗？2024-08-07
- 2023年四川中级会计师考试考后常见问题解答2023-11-17
- 2023年四川考区会计中级资格考试考后相关问题答疑2023-11-01
- 2022年湖北武汉会计专业技术中级资格延期考试考点地址、公交车、地铁到站表2022-12-01
- 2022年四川成都中级会计延考热点问题答疑:管控区考生是否能考、核酸要求等2022-12-01
- 泰州市财政局发布：关于会计考试证书领取等常见问题的解答2022-11-25
- 黑龙江省财政厅会计管理局发布2022年中级会计延期考试相关问题解答2022-10-24
- 安徽中级会计师报名信息表忘记打印会影响审核不发证吗2021-07-28
- 2021中级会计职称《经济法》答疑：怎么确定含税不含税2021-07-28
- 2021中级会计职称《经济法》答疑：撤销权存续期间2021-07-28
打卡人数
