2017年税务师《涉税服务实务》备考练习题二

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前预习特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》备考练习题二”相关试题，希望考生认真阅读题目，避免不必要的错误。更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列(　　)。

　　A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的：‘商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象

　　B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象

　　C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象

　　D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象

　　【答案】D

　　2、下列关于税务行政复议听证的说法正确的是(　　)。

　　A.除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行

　　B.行政复议听证人员不得少于2人

　　C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

　　D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行

　　【答案】B

　　3、税务行政复议中的被申请人是指(　)。

　　A.被税务机关委托的代征人

　　B.与申请人存在控股关系的上级单位

　　C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

　　D.作出具体行政行为的税务机关

　　【答案】D

　　【解析】税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D正确。

　　4、复议机关应当自受理复议申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

　　5、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是(　)。

　　A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

　　B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

　　C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

　　D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的

　　【答案】A

　　【解析】税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：

　　(1)依照规则第三十八条规定撤回行政复议申请的;

　　(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的;

　　(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的;

　　(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。

　　6、企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由.则税务机关应当采用(　　)作为计算土地增值税的“转让收入”核算。

　　A.市场价格

　　B.成本造价价格

　　C.核定价格

　　D.房地产评估价格

　　【答案】D

　　7、注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在销售方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的(　　)作为依据。

　　A.销售退回证明单

　　B.开具红字增值税专用发票通知单

　　C.开具红字增值税专用发票申请单

　　D.进货退出及索取折让证明单

　　【答案】B

　　8、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是(　　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.独立、公正

　　D.维护国家利益和保护委托人合法利益

　　【答案】B

　　9、纳税人就有关增值税一般纳税人申报方面的咨询，属于(　　)。

　　A.税收法律法规方面的咨询

　　B.税收政策方面的咨询

　　C.办税实务方面的咨询

　　D.税务动态方面的咨询

　　【答案】C

　　10、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括(　)。

　　A.营业税

　　B.印花税

　　C.城市维护建设税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

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　　11、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

　　B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

　　C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

　　D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

　　【答案】C

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　12、城镇土地使用税的纳税人以(　)的土地面积作为计税依据。

　　A.实际占用

　　B.自用

　　C.经税务机关核定

　　D.拥有

　　【答案】A

　　【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。

　　13、某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是(　)。

　　A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

　　D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。

　　14、下列关于印花税征收的表述，正确的是(　)。

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人

　　【答案】D

　　【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　15、关于印花税的说法，正确的是(　)。

　　A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

　　C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税

　　D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

　　【答案】D

　　16、应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充的情形是(　　)。

　　A.委托代理项目发生变化的

　　B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

　　C.税务师事务所解体

　　D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

　　【答案】A

　　17、一般纳税人发生下列情况不得领购开具专用发票的是(　　)。

　　A.虚开增值税专用发票

　　B.借用他人专用发票

　　C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的

　　D.未按规定开具专用发票

　　【答案】C

　　18、注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中。以下说法中正确的是(　　)。

　　A.注册税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款13期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

　　B.注册税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

　　C.注册税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

　　D.注册税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无没有在实际收款时确认收入的问题

　　【答案】A

　　19、下列行为中.不用缴纳营业税的是(　　)。

　　A.在境内组织旅客出境旅游

　　B.向国内某企业转让无形资产

　　C.境内单位提供国际运输劳务

　　D.以无形资产投资人股，收取固定收入

　　【答案】C

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　　多项选择题

　　1、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有(　)。

　　A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

　　B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的

　　C.申请人的法人资格终止.

　　D.申请人死亡，无继承人的

　　E.申请人撤回行政复议申请

　　【答案】AB

　　2、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有(　)。

　　A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

　　B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款

　　C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定

　　D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

　　E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

　　【答案】B,D,E

　　【解析】选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。

　　3、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有(　)。

　　A.不予代开发票

　　B.不予审批出口退税

　　C.给予较低的纳税信用等级

　　D.给予加收滞纳金

　　E.不予认定为增值税一般纳税人身份

　　【答案】A,C,E

　　【解析】按照现行政策规定，此题答案应该是ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

　　4、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有(　)。

　　A.没有明确的被申请人

　　B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

　　C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

　　D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

　　E.申请人死亡

　　【答案】ACD

　　【解析】对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理：

　　(1)不属于行政复议的受案范围;

　　(2)超过法定的申请期限;

　　(3)没有明确的被申请人和行政复议对象;

　　(4)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理;

　　(5)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理;

　　(6)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效;

　　(7)申请人不具备申请资格。

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