2017年税务师《涉税服务实务》备考练习题一

　　单项选择题

　　1、下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是(　)。

　　A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律.法规.规章和其他规范性文件

　　B.注册税务师可以受理委托方的任何委托

　　C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法.违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映

　　D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计.经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助

　　【答案】B

　　【解析】注册税务师必须在税收法律.行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律.法规行为的委托，有权拒绝。

　　2、下列对注册税务师职业道德的表述，不正确的是( )。

　　A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规

　　B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则

　　C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定

　　D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密

　　【答案】D

　　【解析】在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律.法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。

　　3、下列不属于税收筹划的特点的是()。

　　A.合法性

　　B.筹划性

　　C.目的性

　　D.短期性

　　【答案】D

　　【解析】税收筹划的特点有“三性”：合法性.筹划性和目的性。

　　4、下列不属于税务咨询的主要形式是()。

　　A.书面咨询

　　B.电话咨询

　　C.晤谈

　　D.函证

　　【答案】D

　　【解析】税务咨询的主要形式是书面咨询.电话咨询.晤谈.网络咨询。

　　5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(　)。

　　A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备投资额的10%部分

　　B.国债利息收入

　　C.残疾人员工资加计扣除部分

　　D.企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。

　　6、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是(　)。

　　A.向独立董事支付的补贴

　　B.向职工支付的托儿补助费

　　C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

　　D.向外聘技术人员支付的兼职费

　　【答案】C

　　【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴.向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

　　7、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.工商机关所处的罚款

　　B.银行对逾期贷款加收的罚息

　　C.税务机关加收的滞纳金

　　D.司法机关没收的财物

　　【答案】B

　　【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

　　8、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。

　　A.企业发生的工会经费.职工福利费扣除比例分别是14%.2.5%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。

　　9、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是(　)。

　　A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

　　B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

　　C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

　　D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除。

　　10、企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于(　)。

　　A.收人类调整项目

　　B.资产类调整项目

　　C.扣除类调整项目

　　D.与取得收入无关的调整项目

　　【答案】C

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　　11、下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是( )。

　　A.遵法守规

　　B.诚实信用

　　C.专业胜任

　　D.尽职尽责

　　【答案】B

　　【解析】诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。

　　12、关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中不正确的是()。

　　A.税务代理有利于促进依法治税

　　B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制

　　C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识

　　D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担

　　【答案】D

　　【解析】税务代理在征纳关系中的作用，包括：税务代理有利于促进依法治税;税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识;税务代理有利于保护纳税人的合法权益。

　　13、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括(　)。

　　A.营业税

　　B.印花税

　　C.城市维护建设税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　14、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

　　B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

　　C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

　　D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

　　【答案】C

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　15、城镇土地使用税的纳税人以(　)的土地面积作为计税依据。

　　A.实际占用

　　B.自用

　　C.经税务机关核定

　　D.拥有

　　【答案】A

　　【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。

　　16、某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是(　)。

　　A.不需缴纳营业税.土地增值税和企业所得税

　　B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税.土地增值税和企业所得税

　　C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

　　D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。

　　17、下列关于印花税征收的表述，正确的是(　)。

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人.证人和鉴定人

　　【答案】D

　　【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人.证人和鉴定人。

　　18、关于印花税的说法，正确的是(　)。

　　A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

　　C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税

　　D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

　　【答案】D

　　19、某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于()筹划方法。

　　A.减免税方法

　　B.不予征税方法

　　C.抵免方法

　　D.扣除方法

　　【答案】B

　　【解析】不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种;二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。

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