2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：税务师出具报告

　　单项选择题

　　1、对于税务师出具报告时，可以出现下列行为的是( )。

　　A.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

　　B.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律.法规及有关规定相抵触，而不予指明

　　C.对于委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以揭发或者上报

　　D.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。

　　【答案】C

　　【解析】税务师出具报告时，不得出现的行为： (1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律.法规及有关规定相抵触，而不予指明;(2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;(3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;(4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。

　　2、税务师代理涉税文书的填制，填制完毕后，要交由(　)签字.盖章。

　　A.税务局局长

　　B.税务师

　　C.纳税人

　　D.税务专管员

　　【答案】C

　　【解析】税务师代理涉税文书的填制，填制完毕后，要交由纳税人签字.盖章。

　　3、税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应当由省税务局予以警告或者( )罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　A.处2000元以上1万元以下

　　B.处1000元以上2万元以下

　　C.处1000元以上1万元以下

　　D.处5000元以上1万元以下

　　【答案】C

　　【解析】税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应当由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　4、税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应当由省税务局予以警告或者( )罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　A.处1000元以上1万元以下

　　B.处5万元以下

　　C.处2000元以上

　　D.处5000元以上1万元以下

　　【答案】A

　　【解析】税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应当由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(　)。

　　A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备投资额的10%部分

　　B.国债利息收入

　　C.残疾人员工资加计扣除部分

　　D.企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。

　　6、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是(　)。

　　A.向独立董事支付的补贴

　　B.向职工支付的托儿补助费

　　C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

　　D.向外聘技术人员支付的兼职费

　　【答案】C

　　【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴.向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

　　7、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.工商机关所处的罚款

　　B.银行对逾期贷款加收的罚息

　　C.税务机关加收的滞纳金

　　D.司法机关没收的财物

　　【答案】B

　　【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

　　8、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。

　　A.企业发生的工会经费.职工福利费扣除比例分别是14%.2.5%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。

　　9、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是(　)。

　　A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

　　B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

　　C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

　　D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除。

　　10、企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于(　)。

　　A.收人类调整项目

　　B.资产类调整项目

　　C.扣除类调整项目

　　D.与取得收入无关的调整项目

　　【答案】C

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　　多项选择题

　　1、下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有(　)。

　　A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同

　　B.发电厂与电网的购售电合同

　　C.书店与出版社的购书协议

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分

　　E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议

　　【答案】BCD

　　【解析】房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同、产权抵顶交换，按产权转移税率计算贴花;车辆属于政府管理机关登记注册的动产，转让时按产权转移税率计算贴花。

　　2、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有(　)。

　　A.分体式空调

　　B.电梯

　　C.智能化楼宇设备

　　D.消防设备

　　E.地下停车场

　　【答案】BCDE

　　3、下列有关契税的处理符合税法规定的有(　)。

　　A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

　　D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

　　E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税

　　【答案】A,B

　　【解析】选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税;选项D：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E：企业依照法律规定分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

　　4、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有(　)。

　　A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

　　B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

　　C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

　　D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无需缴纳土地增值税

　　E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】选项CD均属于转让存量房，应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。

　　5、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

　　A.名胜古迹内管理单位的办公用地

　　B.寺庙开办的商店的用地

　　C.街道绿化的用地

　　D.军队训练场地的用地

　　E.中央直属企业的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征，用于经营的不免征;中央直属企业的用地不属于免征范围。

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