2017年税务师《税法二》考点练习题：车船税

　　单项选择题

　　1、下列说法中，不符合车船税申报和缴纳规定的是( )。

　　A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　B.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　C.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

　　D.对于进口的机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准

　　【答案】B

　　【解析】选项B，已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　2、下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。

　　A.取得车船所有权的次月

　　B.合同.协议载明的车船交付日的次月

　　C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

　　D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

　　【答案】D

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同.协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

　　3、李某在甲市居住，2015年3月将其在乙市的一套空置房产转让，那李某应在( )缴纳土地增值税。

　　A.李某实际工作单位所在地

　　B.转让房产的坐落地乙市

　　C.李某的实际居住地

　　D.李某的户籍所在地

　　【答案】B

　　【解析】当转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地时，应在房地产坐落地主管税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地在同一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税。

　　4、2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税( )元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2600

　　D.3000

　　【答案】C

　　【解析】技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.5‰×10000=2600(元)

　　5、符合契税减免税规定的纳税人，向土地.房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地.房屋权属转移合同生效的( )日内。

　　A.10

　　B.7

　　C.15

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为10日内。符合减免税规定的契税纳税人，应在土地.房屋权属转移合同生效的10日内，向土地.房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地.房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

　　6、下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。

　　A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

　　B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

　　C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

　　D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

　　【答案】B

　　【解析】除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同.协议或广告.模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用.物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金.公建维修基金或其他专项基金。

　　7、下列说法符合城镇土地使用税规定的是( )。

　　A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

　　B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

　　C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

　　D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

　　【答案】A

　　【解析】选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。

　　8、下列关于缴纳车船税的说法中，错误的是( )。

　　A.纳税人向地方税务机关缴纳车船税

　　B.跨省使用的车船在登记地缴纳车船税

　　C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　D.车船所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　【答案】C

　　【解析】车船税由地方税务机关负责征收;跨省.自治区.直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地;车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税;已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

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　　多项选择题

　　1、下列房产，可以免征房产税的有( )。

　　A.停止使用半年以上的危险房产

　　B.出租的名胜古迹空余房产

　　C.企业办的各类学校自用的房产

　　D.中国人民保险公司自用的房产

　　E.国有企业自办的幼儿园自用的房产

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B和D不免征房产税。

　　2、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。

　　A.房屋赠与

　　B.国有土地使用权赠与

　　C.协议方式出让国有土地使用权的

　　D.以竞价方式出让国有土地使用权的

　　E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换

　　【答案】ABE

　　【解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与.房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项A.B.E。

　　3、下列符合耕地占用税法规定的是( )。

　　A.纳税义务人是占用耕地建设非农业用房的单位和个人，但从事农业用房建设的不属于耕地占用税的纳税义务人

　　B.纳税义务人包括从事非农业建设的单位和个人

　　C.征税范围包括国家和集体所有的耕地

　　D.征税范围不包括茶园.果园和其他种植经济林木的土地

　　E.林地不包括居民点内部的绿化林木用地

　　【答案】BCE

　　【解析】A选项，从事农业用房建设的也属于耕地占用税的纳税义务人;D选项，种植粮食作物.经济作物的农田，种植蔬菜和果树的菜地.园地.及其附属的土地(如田间道路)都属于耕地占用税的纳税人。

　　4、下列各项所得，按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

　　A.非任职单位的董事费收入

　　B.退休后再任职取得的收入

　　C.年终加薪和劳动分红

　　D.年终一次性奖金

　　E.法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税;选项E，按股息.红利所得缴纳个人所得税。

　　5、下列各项中，应按“利息.股息.红利所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下

　　B.个人取得的国债转让所得

　　C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分

　　D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益

　　E.个人合伙企业的自有利润

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，属于资产转让所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税;选项CE，按照“个体工商户生产.经营所得”项目征收个人所得税。

　　6、关于房产税的征收方法，下列表述正确的有( )。

　　A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税

　　B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

　　C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省.自治区.直辖市人民政府确定

　　D.融资租赁房屋的，由承租人依照房产余值计算缴纳房产税

　　E.出租的房产，以房产余值作为房产税计税依据

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税;选项C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省.自治区.直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定;选项E，对出租的房屋按租金作为计税依据。

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