2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十二章非流动资产(二)(4)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十二章非流动资产(二)(4)”相关投资性房地产的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、投资性房地产采用公允价值模式计量的条件不包括(　)。(环球网校提供投资性房地产试题)

　　A.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业

　　B.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

　　C.企业能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

　　D.企业能够从房地产交易市场上取得类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

　　【正确答案】A

　　【答案解析】按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项A属于投资性房地产的确认条件。

　　2、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过(　)科目核算。

　　A.营业外收入

　　B.公允价值变动损益

　　C.其他业务收入

　　D.资本公积

　　【正确答案】B

　　【答案解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益。

　　3、关于长期股权投资的处置的说法中不正确的是(　)。

　　A.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法

　　B.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法

　　C.处置子公司的部分股权但是不丧失控制权的合并报表中的处置损益为零

　　D.处置子公司的部分股权但是不丧失控制权的个别报表中的处置损益为零

　　【正确答案】D

　　【答案解析】处置子公司的部分股权但是不丧失控制权的合并报表中的处置损益为零，个别报表中根据处置价款与处置时的账面价值的差额来确认投资收益，D错误。

　　4、投资企业因减少投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时，下列各项中可作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是(　)。

　　A.股权投资的公允价值

　　B.原权益法下股权投资的账面价值

　　C.在被投资单位所有者权益中所占份额

　　D.被投资方的所有者权益

　　【正确答案】B

　　【答案解析】投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。

　　5、2011年12月10日，嘉华公司建造的一项房地产达到预定可使用状态，嘉华公司于当日将其以经营租赁方式对外租出，租赁期为3年。共发生土地开发费用950万元，建筑成本620万元，应予资本化的借款费用50万元，分摊的其他间接费用13万元，其中非正常损失7万元。则投资性房地产的入账价值为(　)万元。

　　A.1570

　　B.1620

　　C.1626

　　D.1633

　　【正确答案】C

　　【答案解析】建造过程中非正常损失应计入当期损益。投资性房地产的入账价值=950+620+50+13-7=1626(万元)。

　　6、下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是()。

　　A.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

　　B.资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量

　　C.以发行权益性证券取得30%持股的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本

　　D.非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计.法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，公允价值变动计入所有者权益;选项B，资产负债表日，持有至到期投资按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量;选项D，非同一控制下企业合并中发生的审计、法律服务费计入当期损益。

　　7、企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本100万元，损益调整借方50万元，其他权益变动借方10万元。处置该项投资收到的价款为175万元。处置该项投资的收益为(　)万元。

　　A.175

　　B.160

　　C.25

　　D.15

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该投资账面价值与实际取得的价款的差额=175-160=15(万元)计入投资收益，其他权益变动计入资本公积贷方的金额为10万元，出售时将资本公积贷方金额从借方转入投资收益的贷方。故处置该项投资的收益为15+10=25(万元)。

　　8、长期股权投资在处置时，下列描述不正确的是(　)。

　　A.处置长期股权投资，其账面价值和实际取得价款的差额，应当计入当期损益

　　B.权益法下，因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，在处置时不需要做处理

　　C.处置长期股权投资的时候要将原来计提的长期股权投资减值准备也进行结转

　　D.对于尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股利”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置时应自资本公积转入当期损益，所以选项B不正确。

　　9、A公司于2010年3月以6000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2010年确认对B公司的投资收益200万元。2011年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2010年3月和2011年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元，2011年1～3月，B公司实现净利润200万元。2011年4月，再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为(　)万元。

　　A.13700

　　B.7500

　　C.13500

　　D.13760

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第一次投资按权益法核算，至2011年4月，长期股权投资的账面价值=6000+200+200×30%=6260(万元)。再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值=6260+7500=13760(万元)。

　　10、2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为(　)万元。

　　A.100

　　B.117

　　C.117.5

　　D.100.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本中，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。

　　11、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2009年应该计提的折旧额为()万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.24

　　D.20

　　【正确答案】A

　　【答案解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。

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　　12、乙公司于2007年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，增值税率为17%，另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。2009年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2009年年初的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值分别为2400万元。2010年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，假定不考虑相关税费。乙公司2010年因此办公楼产生的其他业务利润为(　)万元。

　　A.300

　　B.200

　　C.446

　　D.346

　　【正确答案】C

　　【答案解析】①2009年末因公允价值调整产生的暂时增值额=2400-2200=200(万元);

　　②2010年出售办公楼时产生的其他业务收入=2500(万元);

　　③2010年出售办公楼时产生的其他业务成本=2400(万元);

　　④2010年出售办公楼时由暂时增值额转为的其他业务收入额=146+200=346(万元);

　　⑤2010年出售办公楼产生的其他业务利润=2500-2400+346=446(万元)。

　　13、2010年1月1日，甲公司将一栋自用的写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日，该写字楼的账面余额5000万元，已计提折旧500万元，公允价值为5200万元。假定不考虑所得税的影响，针对该事项甲公司的下列处理正确的是(　)。

　　A.该项投资性房地产的入账价值为4500万元

　　B.确认资本公积700万元

　　C.调整留存收益700万元

　　D.确认公允价值变动损益700万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2011年1月1日，甲公司该项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更处理。账务处理如下：

　　借：投资性房地产—成本　　5200

　　投资性房地产累计折旧　　500

　　贷：投资性房地产　　　　5000

　　盈余公积　　　　　　70

　　利润分配—未分配利润　630

　　14、N公司于2008年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2008年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额是(　)万元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)

　　A.-266.25

　　B.52.5

　　C.-472.5

　　D.3.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题分录为：

　　2008年2月20日：

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　1522.5(150×10+22.5)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1522.5

　　6月30日：

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　322.5(1522.5-150×8)

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　322.5

　　9月30日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　1050(150×7)

　　投资收益　　　　　　　　　　　　472.5

　　可供出售金融资产——公允价值变动322.5

　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　1522.5

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　322.5

　　所以该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额=-472.5(万元)

　　15、2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。则甲公司因投资乙公司股票对2012年度的损益影响为(　)。

　　A.追加利润51.5万元

　　B.追加利润59.5万元

　　C.冲减利润59.5万元

　　D.冲减利润51.5万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是可供出售金融资产的核算。

　　①现金股利4万元形成2012年的投资收益;

　　②2012年4月4日出售该股票时形成的投资收益=(157.5-180)+(180-102)=55.5(万元);

　　③2012年累计追加利润59.5万元。

　　16、2011年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有的.原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款800万元(即所出售债券的公允价值)。假定4月1日该债券出售前的账面余额为7653，其中成本余额为7000万元，利息调整借方余额为653万元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，则乙公司处置该债券的处置损益为(　)万元。

　　A.100

　　B.104.7

　　C.34.7

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该债券的处置损益=800-(7000+653)×10%=34.7(万元)。

　　17、远大公司于2008年12月25日出售一项投资性房地产，远大公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，出售时投资性房地产—成本2000万元，投资性房地产—公允价值变动(借方)400万，出售价款3000万元，因处置该项投资性房地产形成的损益金额为(　)万元。

　　A.600

　　B.800

　　C.1000

　　D.3600

　　【正确答案】A

　　【答案解析】处置时计入其他业务收入3000，投资性房地产账面价值转入其他业务成本2400，由公允价值变动损益转入其他业务成本贷方400万元，合计3000-2400+400-400=600(万元)。

　　账务处理为：

　　借：银行存款　　　　3000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　3000

　　借：其他业务成本　　2400

　　贷：投资性房地产―成本　　　　2000

　　―公允价值变动　400

　　借：公允价值变动损益　400

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　400

　　18、下列关于长期待摊费用的表述中不正确的是(　)。

　　A.长期待摊费用属于资产类科目

　　B.以融资租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入该科目

　　C.摊销长期待摊费用，借记“管理费用”.“销售费用”等科目，贷记本科目

　　D.期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出记入该科目。

　　19、2009年4月20日，嘉华公司以每股8元的价格自二级市场购入大地公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。嘉华公司将其购入的大地公司股票分类为可供出售金融资产。2009年12月31日，大地公司股票的市场价格为每股9元。2010年12月31日，大地公司股票的市场价格为每股5元，嘉华公司预计大地公司股票的市场价格将持续下跌。2011年12月31日，大地公司股票的市场价格为每股6元。则嘉华公司2010年度利润表因大地公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是()万元。

　　A.0

　　B.360

　　C.480

　　D.363

　　【正确答案】D

　　【答案解析】嘉华公司2010年度利润表因大地公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失=(9-5)×120-(9×120-963)=363(万元)。具体核算如下：

　　购入时：

　　借：可供出售金融资产963

　　贷：银行存款963

　　2009年12月31日：

　　借：可供出售金融资产117

　　贷：资本公积—其他资本公积117

　　2010年12月31日：

　　借：资产减值损失363

　　资本公积—其他资本公积117

　　贷：可供出售金融资产480

　　20、下列关于可供出售金融资产的持有期间的会计处理不正确的是(　)。

　　A.发生暂时性的公允价值上升时

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动

　　贷：资本公积—其他资本公积

　　B.发生减值时

　　借：资产减值损失

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动

　　C.收到股利时

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　D.可供出售权益工具减值后价值回升的

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动

　　贷：资产减值损失

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，可供出售权益工具减值后价值回升不能通过损益转回，只能通过资本公积—其他资本公积转回。

　　21、大华公司与大地公司同是新日公司的子公司，2010年5月15日大华公司以150万元从新日公司的手中购买了大地公司30%的股权，大地公司的可辨认净资产的公允价值是750万元，相对于新日公司而言的所有者权益账面价值是600万元，同时大华公司为此发生了0.8万元的评估费，则大华公司购买的大地公司这30%的股权的入账价值是()万元。

　　A.225

　　B.150

　　C.150.8

　　D.225.8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】此时是非企业合并，虽然是从其母公司的手中购买，但是没有形成合并就不需要区分是否是同一控制下的问题，照常按照权益法的原则来核算，同时对于支付的评估费作为中介费用是不需要计入到成本中的，所以，支付的对价150万元小于应享有的被投资单位的可辨认净资产的公允价值的份额750×30%=225(万元)，相应的初始入账价值就是225万元。

　　22、下列关于成本法核算的长期股权投资的表述中不正确的是(　)。

　　A.投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应关注长期股权投资是否减值

　　B.收到的属于投资时购买价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收股利

　　C.取得的属于投资前的股利要在实际收到时冲减投资成本

　　D.根据账面价值与可收回金额孰低来确认减值

　　【正确答案】C

　　【答案解析】C选项，取得的属于投资前的股利不需要再冲减投资成本。

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