2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十六章收入、费用、利润和产品成本(2)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十六章收入、费用、利润和产品成本(2)”相关收入、费用、利润和产品成本的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是( )。(环球网校提供收入、费用、利润和产品成本试题)

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。

　　2、某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为( )万元。

　　A.800

　　B.600

　　C.1000

　　D.200

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因担保产生预计负债的计税基础=账面价值800万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=800(万元)。

　　因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值200万元-可从未来经济利益中扣除的金额200=0(万元)。

　　2013年末企业的预计负债的计税基础为800万元。

　　3、一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为( )万元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不允许税前扣除，所以现在允许税前扣除的金额就是折旧额30万元，则未来期间允许税前扣除的金额为70(100-30)万元。根据资产计税基础的定义，该项设备的计税基础为70万元，选项C正确。

　　4、如果各月末在产品数量比较稳定.相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是( )。

　　A.不计算在产品成本

　　B.在产品成本按年初数固定计算

　　C.按约当产量比例计算

　　D.定额比例法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。

　　5、某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时，其中第一道工序20小时，第二道工序30小时。月末该产品在产品为80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，每道工序在产品的完工程度为50%，则该产品月末在产品的约当产量为( )件。

　　A.16

　　B.36

　　C.41

　　D.56

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在产品约当产量=在产品数量×完工百分比=30×20×50%/50+50×(20+30×50%)/50=41(件)。

　　6、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年所得税税率为33%，根据税法规定，自2008年1月1日起所得税率改为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元;应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，应收账款年末余额为120万元，已提坏账准备20万元。2007年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费.律师费支付了20万元，税法规定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为( )万元。

　　A.1.65

　　B.6.25

　　C.6.6

　　D.8.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2007年末“递延所得税资产”的账面余额=年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×25%+年末应收账款对应的可抵扣暂时性差异20万元×25%=6.25万元。

　　7、某企业2010年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25%(假定以前年度的所得税税率也为25%)，则2010年净利润为( )万元。

　　A.300

　　B.249.52

　　C.273.28

　　D.260.08

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本年应交所得税=(400-16)×25%=96(万元)，本期确认的递延所得税负债=16×25%=4(万元)，所得税费用=96+4=100(万元)，本年净利润=400-100=300(万元)。

　　8、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25000元。则该企业2012年度的所得税费用为( )元。

　　A.29700

　　B.25000

　　C.27500

　　D.39600

　　【正确答案】C

　　【答案解析】发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2500元(10000×25%)，2012年度所得税费用=25000+2500=27500(元)。

　　9、乙企业于2012年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。2012年12月31日，该项无形资产的计税基础是( )万元。

　　A.2100

　　B.1350

　　C.2025

　　D.1500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该项无形资产在2012年12月31日的计税基础为1350(成本1500-按照税法规定可予税前扣除的摊销额150)万元。

　　10、2012年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2012年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为( )万元。

　　A.0

　　B.30

　　C.130

　　D.100

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2012年末会计处理为：

　　借：交易性金融资产--公允价值变动 30

　　贷：公允价值变动损益 30

　　此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十五章所有者权益(1)
2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十四章非流动负债(1)
2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十三章流动负债(1)

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十六章收入、费用、利润和产品成本(2)，请考生认真做题，以此来提高自己的做题能力及思考能力。

　　11、甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是( )。

　　A.确认递延所得税资产250万元

　　B.确认递延所得税资产150万元

　　C.确认递延所得税资产120万元

　　D.确认递延所得税负债120万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

　　12、甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。20×8年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。

　　A.150

　　B.175

　　C.198

　　D.231

　　【正确答案】B

　　【答案解析】20×8年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600-6000)+100]×25%=175(万元)。

　　13、A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。

　　A.7

　　B.4

　　C.6

　　D.3

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

　　14、2011年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2013年12月31日完工;合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2011年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元。2012年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000万元。截止2012年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2012年度甲公司对该项建造合同确认的收入为( )万元。

　　A.3700

　　B.4800

　　C.4940

　　D.5794

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。

　　2011年末止，合同完工进度=3000/10000=30%

　　2011年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600(万元)

　　2012年末止，合同完工进度=7700/11000=70%

　　2012年末合同总收入=12000+200=12200(万元)

　　2012年度对该项建造合同确认的收入=12200×70%-3600=4940(万元)。

　　15、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年6月1日，A公司委托B公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为60元。代销协议约定，B公司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出.是否获利，均与A公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则A公司在2013年6月1日应确认的收入为( )元。

　　A.0

　　B.24000

　　C.15000

　　D.28080

　　【正确答案】B

　　【答案解析】因为题目条件指出受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，应按协议价确认收入。分录为：

　　借：银行存款 28080

　　贷：主营业务收入 24000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4080

　　借：主营业务成本 18000

　　贷：库存商品 18000

　　16、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。

　　A.240000

　　B.252444.44

　　C.227200

　　D.256582.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。

　　完工产品应分配的原材料费用=140000/(400+100)×400=112000(元)

　　完工产品应分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)

　　完工产品应分配的制造费用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)

　　完工产品的成本=112000+48000+80000=240000(元)

　　17、甲公司于2011年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品，该批产品的实际成本为100万元，甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为3%，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品发现质量问题可以在2个月之内退货，同时约定的现金折扣条件为(2/10，n/30)。乙公司于10月20日支付货款，12月10日乙公司实际退货1%，则甲公司2011年因该项销售业务而影响损益的金额为( )万元。(假定不考虑增值税等其他因素)

　　A.19.6

　　B.17.42

　　C.0

　　D.19.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】影响损益的金额为(120-100)×(1-1%)-120×2%×(1-1%)=17.42(万元)。

　　18、W公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。W公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，W公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则W公司2013年度确认收入为( )万元。

　　A.6

　　B.10

　　C.24

　　D.0

　　【正确答案】A

　　【答案解析】按照正常情况，W公司2013年度应该确认收入=30×[8÷(8+16)]=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

　　19、2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1200万元。工程自2012年5月开工，预计2014年3月完工。甲公司2012年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元;至2013年12月31日止累计实际发生成本1020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为1275万元。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。

　　A.0

　　B.15

　　C.60

　　D.75

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2013年12月31日的完工进度=1020/1275×100%=80%，所以2013年12月31日应确认的预计损失=(1275-1200)×(1-80%)=15(万元)。

　　20、对于企业投资于动漫影视作品的支出，如果该投资的主要目的是为了推广企业动漫玩具的形象，促进其销售，则该支出应记入( )科目核算。

　　A.管理费用

　　B.其他业务成本

　　C.销售费用

　　D.营业外支出

　　【正确答案】C

　　【答案解析】因为投资的主要目的是为了推广企业动漫玩具形象，促进其销售，实质上是一种广告营销手段。有关动漫影视作品的制作支出应比照广告费用支出处理，记入“销售费用”科目核算。

　　21、2013年度，甲公司销售各类商品共计60000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计60000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户使用奖励积分共计30000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有80%使用。则企业2013年度应确认的收入总额为( )万元。

　　A.60000

　　B.59775

　　C.59800

　　D.59400

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2013年度授予奖励积分的公允价值=60000×0.01=600(万元)

　　2013年度因销售商品应当确认的销售收入=60000-600=59400(万元)

　　2013年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额=30000/(60000×80%)×600=375(万元)

　　2013年确认收入=59400+375=59775(万元)

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十五章所有者权益(1)
2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十四章非流动负债(1)
2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十三章流动负债(1)

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十六章收入、费用、利润和产品成本(2)，请考生认真做题，以此来提高自己的做题能力及思考能力。