2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十六章收入、费用、利润和产品成本(3)

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备了各科目考试试题“2017年税务师《财务与会计》模拟试题：第十六章收入、费用、利润和产品成本(3)”相关收入、费用、利润和产品成本的试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待每天坚持，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括( )。(环球网校提供收入、费用、利润和产品成本试题)

　　A.不计算在产品成本

　　B.分批法

　　C.约当产量比例法

　　D.定额比例法

　　E.分步法

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。

　　2、按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有( )。

　　A.合同中规定的初始收入

　　B.客户预付的定金

　　C.因奖励形成的收入

　　D.因客户违约产生的罚款收入

　　E.因合同变更形成的收入

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：(1)根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔;(2)对方同意接受的金额能够可靠计量。

　　3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

　　4、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

　　A.计提存货跌价准备

　　B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　E.企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项BC产生的是应纳税暂时性差异。

　　5、下列有关建造合同收入确认与计量的表述中，正确的有( )。

　　A.合同变更形成的收入应当计入合同收入

　　B.企业自行建造或通过分包商建造房地产，房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，应当遵循建造合同准则确认收入

　　C.合同完成后处置残余物资取得的收益应当记入合同收入

　　D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用

　　E.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】合同完成后处置残余物资取得的收益应冲减合同成本，不属于合同收入，所以选项C不正确。

　　6、下列关于利润分配账务处理的说法中，正确的有( )。

　　A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

　　B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“股本”“资本公积”科目

　　C.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目

　　D.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

　　E.外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，企业宣告分配股票股利时，不做会计处理，等到办理增资手续后，应借记“利润分配”科目，贷记“股本”“资本公积”科目;选项C，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目;选项E，外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　7、企业有关“利润分配”科目，(以下简称本科目)正确的核算方法有( )。

　　A.企业按规定提取的法定盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目

　　B.企业按规定提取的任意盈余公积，借记本科目(提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目

　　C.经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目(转作股本的股利)，贷记“股本”科目

　　D.企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目(应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目

　　E.年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录，“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】E项的正确处理为：年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录;同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　8、期间费用包括( )。

　　A.未确认融资费用

　　B.制造费用

　　C.管理费用

　　D.销售费用

　　E.财务费用

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】期间费用指的是管理费用、财务费用和销售费用。

　　9、下列项目中，应计入销售费用的有( )。

　　A.企业在筹建期间内发生的开办费

　　B.矿产资源补偿费

　　C.专设销售机构固定资产的折旧费

　　D.为推销产品发生的业务招待费

　　E.预计产品质量保证损失

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项ABD，均应计入管理费用。

　　10、下列项目中，应计入管理费用的有( )。

　　A.业务招待费

　　B.因管理不善造成的存货盘亏

　　C.计提的存货跌价准备

　　D.预计产品质量保证损失

　　E.技术转让费

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，应计入“资产减值损失”科目;选项D，应计入“销售费用”科目。

　　11、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。

　　A.销售原材料的成本

　　B.租赁资产发生的或有租金

　　C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧

　　D.与投资性房地产相关的房产税

　　E.出售无形资产时已计提的摊销额

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，租赁资产发生的或有租金，是指金额不固定，以时间长短以外的其他因素(如销售量、使用量、物价指数等)为依据计算的租金。因此，在或有租金实际发生时，应分别记入“销售费用”、“财务费用”等科目;

　　选项D应计入“营业税金及附加”科目;

　　选项E，出售无形资产的处理为：

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　贷：无形资产

　　营业外收入(或借记营业外支出)

　　已计提的摊销额不通过“其他业务成本”科目核算。

　　12、下列各项公式中，正确的有( )。

　　A.营业利润=营业收入-营业成本

　　B.营业收入=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入

　　C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)。

　　E.净利润=利润总额-所得税费用

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项B，营业收入=主营业务收入+其他业务收入

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　　13、下列各项中，不应计入营业外收入的有( )。

　　A.债务重组利得

　　B.非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得

　　C.企业发生的排污费

　　D.无法查明原因的现金溢余

　　E.处置投资性房地产取得的收入

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项C，计入管理费用;选项E，计入其他业务收入。

　　14、下列属于让渡资产使用权收入的有( )。

　　A.贷款利息收入

　　B.收取的物业管理费收入

　　C.转让商标权的使用费收入

　　D.销售产品取得的收入

　　E.处置固定资产取得的收益

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入。选项B，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入;选项D，销售产品取得的收入属于企业销售商品提供劳务取得的收入;选项E，处置固定资产取得的收益不属于企业的收入，更不是让渡资产使用权收入，而是一种利得。选项AC属于让渡资产使用费收入。

　　15、甲公司为一般纳税人企业，销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元，计提的存货跌价准备为500万元。甲公司正确的会计处理有( )。

　　A.借：银行存款 11700

　　贷：其他业务收入 11700

　　B.借：银行存款 11700

　　贷：其他业务收入 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700

　　C.借：其他业务成本 9000

　　贷：原材料 9000

　　D.借：存货跌价准备 500

　　贷：其他业务成本 500

　　E.借：存货跌价准备 500

　　贷：原材料 500

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】销售原材料取得的收入要计入其他业务收入，并且要计算缴纳增值税，同时结转原材料成本，计提的存货跌价准备应冲减其他业务成本。

　　16、下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。

　　A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

　　B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入

　　C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入

　　D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用

　　E.如果合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为营业外支出

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认合同收入。如果合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为资产减值损失。

　　17、固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有( )。

　　A.合同总收入能够可靠地计量

　　B.与合同相关的经济利益很可能流入企业

　　C.在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定

　　D.完成合同已发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量

　　E.合同预计总收入将超过合同预计总成本

　　【正确答案】ABCD

　　18、提供劳务交易的结果能够可靠估计，要同时满足的条件有( )。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.交易的完工进度能够可靠地确定

　　D.实际发生的劳务成本与预计发生的劳务成本一致

　　E.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，实际发生的劳务成本与预计的金额可能不一致，并不是劳务交易结果能够可靠估计的必要条件。

　　19、下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。

　　A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

　　B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

　　C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

　　D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　E.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，广告制作费应在年度终了时根据项目的完成程度确认劳务收入。

　　20、下列关于委托代销商品的说法中，正确的有( )。

　　A.收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时确认收入

　　B.视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出.是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入

　　C.收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入

　　D.视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入

　　E.视同买断方式代销，受托方销售商品时，不必确认收入

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】视同买断方式代销，受托方销售商品时，按实际售价确认为收入，所以选项E不正确。

　　21、下列有关售后回购处理正确的有( )。

　　A.售后回购核算中不会涉及到发出商品的核算

　　B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

　　C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

　　D.售后回购在任何情况下都不确认收入

　　E.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

　　22、下列各项目，在计算应交所得税时，应作纳税调减的有( )。

　　A.期末可供出售金融资产公允价值上升

　　B.期末可供出售金融资产公允价值下降

　　C.期末交易性金融资产公允价值上升

　　D.期末计提存货跌价准备

　　E.期末确认国债利息收入

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确;选项D，税法不认可计提的存货跌价准备，在实际发生减值时才允许扣除，所以应该做纳税调增处理。

　　23、根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有( )。

　　A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益;税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异

　　B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

　　C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额

　　D.从资产和负债的角度看，一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额，随时间推移将会消除，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额

　　E.资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

　　24、下列项目中计入“制造费用”科目的有( )。

　　A.专设销售机构人员的工资

　　B.车间管理人员工资

　　C.季节性修理期间的停工损失

　　D.生产工人的劳动保护费

　　E.车间核算员的工资

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】“制造费用”科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失等;专设销售机构人员的工资应计入“销售费用”科目，所以选项A不正确。

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