2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：个体工商户应设置复式账

　　单项选择题

　　1、以下个体工商户，应当设置复式账的是( )。

　　A.注册资金15万元

　　B.注册资金30万元

　　C.从事应税劳务月销售收入在10000元以下的

　　D.从事货物生产月销售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：(1)注册资金在20万元以上。(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　2、甲是依法设立的分公司，下列表述中符合规定的是( )。

　　A.甲应有自己的营业执照，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任

　　B.甲应有独立的法人资格，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任

　　C.甲应有自己的营业执照，可以没有独立的财产，但独立承担民事责任

　　D.甲应有自己的营业执照，并以自己的名义进行营业活动，但不独立承担民事责任

　　【答案】D

　　【解析】本题考核分公司。公司设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。

　　3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税税率的说法，不正确的是( )。

　　A.居民企业适用税率为25%

　　B.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税

　　C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%

　　D.未在中国境内设立机构.场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%

　　【答案】D

　　【解析】未在中国境内设立机构.场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

　　4、下列项目中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的是( )。

　　A.股息.红利收入

　　B.债务重组收入

　　C.销售货物所得

　　D.提供劳务所得

　　【答案】B

　　【解析】选项B，属于“其他收入”的项目。

　　5、以下个体工商户，应当设置复式账的是( )。

　　A.注册资金15万元

　　B.注册资金30万元

　　C.从事应税劳务月销售收入在10000元以下的

　　D.从事货物生产月销售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：(1)注册资金在20万元以上。(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　6、下列涉税处理不正确的是( )。

　　A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”

　　B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

　　C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

　　D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

　　【答案】B

　　【解析】房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税，应在“税金及附加”科目反映。

　　7、下列票据中经国家税务总局或者省.市.自治区税务机关批准，可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章的发票是( )。

　　A.金融企业的汇兑凭证

　　B.增值税专用发票

　　C.社会办医疗机构收费统一发票

　　D.自来水公司自来水销售专用发票

　　【答案】A

　　【解析】经国家税务总局或者省.市.自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章。选项A属于专业发票。

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　　多项选择题

　　1、下列情形属于行政复议机关应当决定驳回行政复议申请的有( )。

　　A.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的

　　B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的

　　C.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例等规定的受理条件的

　　D.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的

　　E.主要事实不清，证据不足的

　　【答案】AC

　　【解析】有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：(1)申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的;(2)受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例等规定的受理条件的。

　　2、依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则，下列体现依法涉税服务原则的有( )。

　　A.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

　　B.税务师从事的业务属于涉税服务范畴，必须依照民法有关涉税服务活动的基本原则，坚持自愿代理

　　C.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构注册登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员

　　D.税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律.法规为指针，其所有活动都必须在法律.法规规定的范围内进行

　　E.税务师制作涉税文书，须符合国家法律.法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B属于自愿委托原则。

　　3、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清( ).缴销发票.税务登记证件和其他税务证件。

　　A.应纳税款

　　B.滞纳金

　　C.罚款

　　D.违约金

　　E.手续费

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款.滞纳金.罚款.缴销发票.税务登记证件和其他税务证件。

　　4、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内所得的有( )。

　　A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得

　　B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

　　C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

　　D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息

　　E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项B，转让不动产所得，按照不动产所在地确定;选项C，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定;选项D，股息.红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在地确定;选项E，利息所得，按照负担.支付所得的企业或者机构.场所所在地确定。

　　5、按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内.境外所得的确定原则的表述中，正确的有( )。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　D.股息所得按负担.支付所得的企业所在地确定

　　E.动产转让所得按转让动产的企业或机构.场所所在地确定

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B，提供劳务所得按劳务发生地确定;选项D，股息所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　6、下列有关来源于中国境内.境外所得的确定原则的表述中，不正确的有( )。

　　A.销售货物所得按照货物转让方的机构所在地确认

　　B.提供劳务所得按照劳务发生地确定

　　C.动产转让所得按照转让动产的机构所在地确定

　　D.股息.红利等权益性投资所得由国务院财政.主管部门确定

　　E.租金所得按照支付所得的企业或者机构所在地确定

　　【答案】AD

　　【解析】选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定;选项D，股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　7、下列对企业所得税法规定的税收优惠政策的表述中，错误的有( )。

　　A.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计50%扣除

　　B.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入

　　D.企业购置用于环境保护.节能节水.安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%实行税额抵免

　　E.对内地企业投资者通过沪港通投资中国香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税

　　【答案】AE

　　【解析】选项A，企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除;选项E，对内地企业投资者通过沪港通投资中国香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

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