2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：增值税

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前熟悉题型特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：增值税”相关试题，希望考生认真阅读题目，避免不必要的错误。更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。

　　A.存款利息

　　B.农业生产者销售自产农产品

　　C.软件开发公司提供技术服务

　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　【答案】C

　　【解析】存款利息免征增值税;农业生产者销售自产农产品免征增值税;残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

　　2、下列关于普通发票的说法，正确的是( )。

　　A.普通发票供增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不得使用

　　B.广告费用结算发票和出售地下水专用发票属于普通发票中的行业发票

　　C.普通发票由行业发票和专用发票组成

　　D.2013年起，全国统一使用通用普通发票

　　【答案】C

　　【解析】选项A，普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票;选项B，广告费用结算发票和出售地下水专用发票属于普通发票中的专用发票;选项D，2011年起，全国统一使用通用普通发票。

　　3、下列咨询方式中，比较适用于简单明了的税务问题咨询的是( )。

　　A.书面咨询

　　B.电话咨询

　　C.晤谈

　　D.网络咨询

　　【答案】B

　　【解析】电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人.扣缴义务人一个简要的答复。

　　4、某根据企业所得税法的规定，下列属于免税收入的是( )。

　　A.企业销售商品收入

　　B.企业提供中介代理收入

　　C.企业购买国债取得的利息收入

　　D.企业提供非专利技术收入

　　【答案】C

　　【解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得.提供劳务所得.转让财产所得.股息红利等权益性投资所得.利息所得.租金所得.特许权使用费所得.接受捐赠所得和其他所得;国债利息收入属于免税收入。

　　5、某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为( )。

　　A.2015年8月11日至2015年12月31日

　　B.2015年9月1日至2015年12月31日

　　C.2015年8月1日至2015年12月31日

　　D.2015年1月1日至2015年12月31日

　　【答案】A

　　【解析】企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并.关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　6、依据税法规定，计算个体工商户的生产.经营所得以每一纳税年度的收入总额减除( ).税金.其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　A.成本.费用.损失和多种非广告性赞助支出

　　B.成本.费用.损失和罚款

　　C.成本.费用和损失

　　D.成本.费用

　　【答案】C

　　【解析】个体工商户的生产.经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本.费用.税金.损失.其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。选项A，非广告性赞助支出不得扣除;选项B，罚金.罚款和被没收财务的损失不得扣除。

　　7、财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。

　　A.15%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.5%

　　【答案】A

　　【解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额。

　　8、下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是( )。

　　A.年终加薪

　　B.劳动分红

　　C.托儿补助费

　　D.全勤奖金

　　【答案】C

　　【解析】不属于工资.薪金性质的补贴.津贴，不征收个人所得税，包括：(1)独生子女补贴;(2)托儿补助费;(3)差旅费津贴.误餐补助;(4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴.津贴差额和家属成员的副食补贴。

　　9、下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是( )。

　　A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法

　　B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

　　C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

　　D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】企业所得税法规定，除国务院财政.税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　10、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是( )。

　　A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

　　B.在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

　　C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

　　D.居民企业应就来源于中国境内.境外的所得作为征税对象

　　【答案】D

　　【解析】选项A，居民企业应就来源于中国境内.境外的所得作为征税对象;选项B，在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

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　　二、多项选择题

　　1、下列说法中，符合企业所得税法相关规定的有( )。

　　A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

　　B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

　　C.企业筹建期间发生的广告费.业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

　　D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

　　E.上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　2、下列有关各项税金的说法，正确的有( )。

　　A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的增值税，计入“固定资产清理”科目

　　B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“税金及附加”

　　C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

　　D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算

　　E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目

　　【答案】AE

　　【解析】选项B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收出口退税款(增值税)”科目;选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算;选项D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配——未分配利润”科目。

　　3、某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料.在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2016年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2016年10月有一笔在建工程领用外购材料20000元的账务处理为：

　　借：生产成本 23400

　　贷：原材料 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400

　　税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。

　　A.原材料

　　B.生产成本

　　C.库存商品

　　D.本年利润

　　E.以前年度损益调整

　　【答案】BCE

　　【解析】错误的计入了“生产成本”科目，各期生产销售均衡，各期原材料.在产品和产成品都有一定数量的余额，所以应该调整“生产成本”及后续的“库存商品”和“主营业务成本”科目;由于是在次年决算报表编制后发现的差错，所以涉及损益的调整通过“以前年度损益调整”科目进行处理，而非通过“本年利润”科目。

　　4、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有( )。

　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得

　　B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

　　C.在中国境内虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的非居民企业，在境内取得的收入

　　D.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

　　E.在中国境内设立机构.场所的非居民企业，取得与该机构.场所有实际联系的所得

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得的所得，适用的税率为20%;选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E，适用的税率为25%。

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