2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题:以前年度损益调整
单项选择题
1、在纳税检查中,发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时,应在( )科目进行反映。(环球网校提供以前年度损益调整试题)
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
【答案】C
2、某软件开发企业按照增值税的有关规定,收到按即征即退方式返还的增值税,该企业正确的账务处理为( )。
A.借:银行存款 贷:补贴收入
B.借:银行存款 贷:利润分配——未分配利润
C.借:银行存款 贷:营业外收入——政府补助
D.借:银行存款 贷:以前年度损益调整
【答案】C
3、某企业为增值税一般纳税人,2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元,则正确的会计处理为()。
A.借:以前年度损益调整 12000
贷:银行存款 12000
B.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
贷:银行存款 12000
C.借:以前年度损益调整 12000
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
D.借:应交税费—未交增值税 12000
贷:银行存款 12000
【答案】D
【解析】企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费—未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
4、下列销售不动产涉及的会计分录,不正确的是()。
A.企业销售不动产
借:银行存款
贷:固定资产清理
B.计算缴纳营业税
借:应交税费
贷:固定资产清理
C.发生固定资产清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
D.销售不动产的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
【答案】B
【解析】应该选B,正确的应该是:借:固定资产清理 贷:应交税费
5、某商贸公司为增值税一般纳税人,2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为()。
A.借:应交税费——应交增值税(已交税金) 148000
贷:银行存款 148000
B.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 148000
C.借:以前年度损益调整 148000
贷:银行存款 148000
D.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:银行存款 148000
【答案】D
【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税的正确的会计处理为:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
6、林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理( )。
A.借:管理费用 260
贷:应付职工薪酬 260
B.借:营业外支出 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
C.借:所得税 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
D.借:应付职工薪酬 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
【答案】D
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7、下列涉税会计分录,使用不正确的是( )
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费一应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.企业按规定减免的增值税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”
【答案】B
【解析】企业当月多缴了增值税,应该做如下分录:借:应交税费――未交增值税 ,贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税),B选项的陈述不对。
8、企业在经营活动中发生的下列税费,应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
【答案】C
【解析】房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。
9、纳税人税务登记内容发生变化时,应在工商行政管理机关办理变更登记之日起,或经有关部门批准之日起( )日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A.15
B.30
C.10
D.45
【答案】B
【解析】上述情况应在30日内办理变更税务登记。
10、下列企业变动情形中,需要注销原有税务登记的是( )。
A.某企业由国有企业改制为股份制企业
B.某企业被工商局吊销营业执照
C.某企业改变经营范围
D.李某接替张某担任公司法人代表
【答案】B
【解析】纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形:(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。
11、某企业总机构在甲地,分支机构在乙地,其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。
A.甲地
B.乙地
C.各自机构所在地
D.总机构的上级主管部门所在地
【答案】C
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