2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：企业重组的税务处理

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提前熟悉题型特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》考点练习题：企业重组的税务处理”相关试题，希望考生认真阅读题目，避免不必要的错误。更多资料敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、关于企业重组的一般性税务处理的说法中，下列各项中不正确的是( )。(环球网校提供企业重组试题)

　　A.企业由法人转变为个人独资企业.合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算.分配

　　B.以非货币资产清偿债务，应当按非货币性资产公允价值清偿债务来确认相关资产的所得或损失

　　C.企业合并业务中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　D.企业股权收购业务中，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为计税基础

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

　　2、下列不应填入免税.减计收入及加计扣除优惠明细表中的第21行，“三.加计扣除”的是()。

　　A.开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用

　　B.安置残疾人员所支付的工资

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

　　D.国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入属于减计收入项目。

　　3、下列关于发票的开具，表述不正确的是( )。

　　A.增值税小规模纳税人可以开具增值税普通发票

　　B.增值税一般纳税人可以开具增值税普通发票

　　C.销售增值税免税货物的可以开具增值税专用发票

　　D.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开

　　【正确答案】C

　　【答案解析】销售增值税免税货物的不可以开具增值税专用发票。

　　4、甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2017年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

　　A.250

　　B.270

　　C.280

　　D.300

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲企业转让股权的应纳税所得额=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(万元)，甲企业转让股权应缴纳企业所得税=1080×25%=270(万元)。

　　5、2016年3月张某当月工资总额12000元，为了提高企业员工的养老保障水平，企业建立了补充养老保险制度。个人每月在实际缴纳基本社保2400元的基础上，按当月工资薪金的6%缴纳720元的补充养老保险;已知，张某上年度月工资为10000元，该企业员工每年月工资等额发放。张某当月应纳的个人所得税为( )元。

　　A.521

　　B.569

　　C.585

　　D.665

　　【正确答案】C

　　【答案解析】张某企业年金个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。2016年3月，张某个人负担的企业年金是720元，税前扣除限额=10000×4%=400(元)，只能在税前扣除400元，超额的320元应计入当期工资薪金纳税。张某2016年3月，应缴纳的个人所得税=(12000-2400-400-3500)×20%-555=585(元)。

　　6、下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是()。

　　A.特许权使用费所得

　　B.偶然所得

　　C.稿酬所得

　　D.财产租赁所得

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A.C，按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税;选项D，以收入全额扣除相关税费和修缮费用后的余额计算个人所得税。

　　7、关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元，则计算企业所得税的应纳税所得额是( )万元。

　　A.50

　　B.100

　　C.250

　　D.500

　　【正确答案】A

　　【答案解析】关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=(600-500)×50%=50(万元)。

　　8、下列项目中，属于免征企业所得税的是( )。

　　A.房地产企业销售商品房

　　B.国债利息收入

　　C.企业种植饮料作物取得的收入

　　D.销售货物并提供修理修配劳务的收入

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项AD，无企业所得税的税收优惠;选项C，减半征收企业所得税。

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　　多项选择题

　　1、下列关于企业接收政府和股东划入资产的所得税处理规定中，正确的有()。

　　A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理

　　B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按有关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，由企业自行使用，凡作为收入处理的，应按资产的公允价值计算确定应税收入

　　D.企业接收股东赠予资产，凡合同.协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，可作为不征税收入进行纳税调整

　　E.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，由企业自行使用，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税，政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入;选项D，企业接收股东赠予资产，凡合同.协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，无需纳税调整。

　　2、某企业2016年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第11行“营业外收入”应当包括的项目有( )。

　　A.固定资产清理净收益

　　B.残料销售收入

　　C.购货时向销售方收取的违约金

　　D.购货时取得的现金折扣

　　E.销售货物时收取的包装物租金

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项D通过“财务费用”核算;选项B.E应当通过“其他业务收入”核算，填入第1行“营业收入”中。

　　3、关于增值税专用发票开具时间的规定表述正确的有()。

　　A.采用预收货款方式销售货物的，应当在货物发出的当天开具增值税专用发票

　　B.采用交款发货结算方式的，应当在收到货款的当天开具增值税专用发票

　　C.采用分期收款结算方式的，应当是在合同约定的收款日期开具增值税专用发票

　　D.采取赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期之后开具增值税专用发票

　　E.一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，可以提前，但是不得滞后

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，采取赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期开具增值税专用发票;选项E，应当为纳税人必须按照规定的时限开具发票，不得提前，也不得滞后。

　　4、对于在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有()。

　　A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

　　B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额

　　C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额

　　D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

　　E.股息.红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　5、税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有()。

　　A.房屋租赁收入

　　B.偶然所得

　　C.财产转让所得

　　D.红利.股息所得

　　E.利息所得

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】利息.股息.红利所得和偶然所得，应当按照全部收入乘以20%计算缴纳个人所得税。

　　6、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有()。

　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得

　　B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

　　C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

　　D.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

　　E.在中国境内设立机构.场所的非居民企业，取得与该机构.场所有实际联系的所得

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得的所得，适用的税率为20%;选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E，适用的税率为25%。

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